Починаючи з другої половини серпня 2021 року, а саме з 17.08.2021 вступив в дію Наказ Мінфіну №317, який датовано 04.06.2021 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (далі по тесту – Наказ №317), на підставі якого внесені зміни до існуючої форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (попередня редакція затверджена відповідно до Наказу Мінфіну №897 від 20.10.2015 /в редакції наказу Мінфіну №467 від 28.04.2014/), далі по тексту – Наказ №897.
Проаналізуємо основні зміни, які внесені на підставі Наказу №317:
- До податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі по тексту – Декларація) додано новий рядок 7.1 для висвітлення даних у випадку проведення діяльності платником, що має статус нерезидента, на території нашої країни шляхом використання постійного представництва, зокрема, для зазначення повної назви такого постійного представництва /підрозділу, що є відокремленим, через який нерезидентом проводиться діяльність в нашій країні, інформацію про місцезнаходження та назву органу ДПС, де знаходиться на обліку/;
- В додатки до Декларації внесені наступні зміни:
- В дод. ПН передбачається висвітлення даних про платника, що має статус нерезидента, який є бенефіціаром, тобто безпосереднім отримувачем (фактично) доходів з джерел походження з нашої країни у випадку застосування згідно зі ст.103 ПКУ положення договору (міжнародного) нашої країни з тією країною, де такий фактичний (бенефіціарний) власник (одержувач) вказаного доходу є резидентом;
- В дод. РІ: виключена різниця, за підставі якої проводиться збільшення фінрезультату щодо сум видатків, які здійснені платником під час проведення операцій з платниками, що мають статус нерезидентів, у випадку відсутності за такими операціями ділової мети (редакція п.п.140.5.15 п.150.5 ст.140 ПКУ була чинна до 01.01.2021) /р. 3.1.14/. З’явилась нова різниця стосовно зменшення фінрезультату до оподаткування звітного (податкового періоду): на суми бюджетних грантів, які отримані платником та включені до складу доходів звітного періоду згідно з національними положеннями (стандартами) бухобліку або міжнародними стандартами фінзвітності (п.п. 140.4.8 п.140.4 ст.140 ПКУ) (р.3.2.6); на суму одержаної компенсації (одноразової) господарюючим суб’єктам згідно з ЗУ «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб'єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» та долученої до структури доходів періоду (звітного) згідно з національними положеннями (стандартами) бухобліку або міжнародними стандартами фінзвітності (п.54 підр. 4 розд. ХХ ПКУ) (ряд.4.2.23);
- В дод. АМ передбачається висвітлення даних про відсотки, що є капіталізованими, включеними до складу собівартості активів, які є необоротними (п.п. 138.3.2 п. 138.3 ст.138 ПКУ) (ряд. КП).
З повагою,
Олександр Самарін
аудитор ID Legal Group
