Починаючи від 01.10.2021, тобто на дату оприлюднення на офіційному сайті ДПС, вступили в дію Методичні рекомендації щодо порядку взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків (далі — Методрекомендації), що затверджені наказом ДПС України від 30.09.2021 №729 (попередній Наказ ДПСУ датований 04 вересня 2020 під №480).
Вищевказані Методрекомендації розроблені для посадових осіб контролюючих органів для їх застосування в таких напрямках, – як організація, проведення перевірок та реалізація матеріалів:
– перевірок, які є документальними, що стосуються платників податків з питання додержання законодавства (податкове, валютне, інше), що контролюється за своїми функціональними обов’язками органами ДПС;
– перевірок, які є фактичними, що стосуються додержання вимог законодавства з питання регулювання готівкового обігу, порядку проведення операцій, що є розрахунковими, касової дисципліни, фактичній наявності ліцензії, додержання з боку роботодавця законодавства щодо укладення договірних відносин у трудовій сфері, трудових взаємовідносин з найманими особами (працівниками) в частині оформлення.
Методрекомендації рекомендовано для застосування на практиці під час проведення перевірок (фактичних) підрозділами, що входять в структуру ДПС, які за своїми функціональними обов’язками здійснюють контроль щодо обігу та оподаткування товарів, що є підакцизними, а також про здійснення перевірок (документальних позапланових) у відповідності з п.п. 78.1.8 ПКУ (якщо відсутня суперечність з іншими нормативно-правовими актами).
У разі організації щодо проведення перевірки з питання додержання платниками податків принципу «витягнутої руки» (перевірки з питання повноти нарахувань та оплати податків) в момент проведення операцій, що є контрольованими, вказані Методрекомендації можуть бути застосовані з врахуванням вимог, передбачених в ст.39 ПКУ та інших нормативно-правових актів, якими регулюється питання щодо організації і проведення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням.
В документі міститься два великих розділи:
І. Організація та проведення перевірок платників податків, який складається з наступних підрозділів, що розкривають наступні питання:
– що підлягають опрацюванню та виникають в момент таких заходів, як організація, проведення та реалізація в частині оформлення матеріалів перевірки;
– щодо рішення, яке приймається з метою проведення перевірки;
– щодо направлення, яке оформлюється з метою проведення перевірки;
– щодо проведення перевірок (документальних, фактичних), їх особливості організації;
– щодо врегулювання спірних (проблемних) випадків, які потенційно можуть мати місце в перевірочному процесі та щодо регулювання діяльності комісій (постійних) по розгляду питань, що є спірними;
– щодо матеріалів перевірки в частині її оформлення;
ІІ. Взаємодія між підрозділами органів ДПС під час організації, проведення та реалізації матеріалів перевірок платників податків, який складається з наступних підрозділів, що розкривають наступні питання:
– щодо процесу знаходження та проведення роботи з податковими ризиками, що є присутніми у платників в їх діяльності;
– щодо участі відповідних підрозділів в структурі контролюючих органів під час проведення відповідних перевірок;
– реалізації податкових повідомлень-рішень в частині їх оформлення, щодо єдиного внеску (вимог і рішень);
– реалізації протоколів, що стосуються адмінправопорушення, в частині їх оформлення, постанов (їх проєктів) або надсилання матеріалів відповідного змісту для судового розгляду;
– щодо долучення даних в ІТС «Податковий блок», а також до інших систем інформаційного змісту;
– щодо взаємодії підрозділів, наявних в структурі контролюючих органів, під час контролю за своєчасністю факту оплати сум, що є донарахованим в результатів проведення перевірок;
– щодо взаємодії підрозділів контролюючих органів у випадку відсутності сплати сум грошових зобов’язань, що є узгодженими (визначеними в результаті перевірок);
– щодо взаємодії між підрозділами контролюючих органів у випадку процедури оскарження податкових повідомлень-рішень (що прийняті в результаті проведення перевірок), вимог, рішень стосовно єдиного внеску в порядку, передбаченому адміністративним чи судовим процесом.
З повагою,
Олександр Самарін
аудитор ID Legal Group
