В умовах жорсткої війни, в яких опинилася Україна, складно всім. Ми мріємо про нашу скорішу перемогу, робимо все щоб її пришвидшити, кожен на своєму фронті. Бізнес в надскладних умовах, наперекір внутрішнім та зовнішнім викликам, продовжує працювати, підтримувати економіку та наповнювати бюджет країни.
Верховна Рада, розуміючи що тільки податкові поступки та гнучкі рішення сприятимуть згладжуванню економічних наслідків війни в Україні, утриманню стабілізаційної рівноваги, ухвалює низку законів, які запроваджують додаткові пом’якшення правил податкового контролю для підтримки бізнесу. Адже тільки працююча економіка є запорукою сильної держави, спільної перемоги у війні.
Одним з таких з останніх нормативних актів став прийнятий ВР України у другому читанні Закон України від 13.12.2022 № 2836-ІХ «Про внесення зміни до Податкового кодексу України щодо сприяння відновленню енергетичної інфраструктури України», підписаний Президентом України 29.12.2022 р., опублікований в «Голосі України» № 267 31.12.2022 р., який набув чинності 03.01.2023 року. Сьогодні хочемо зупинитися на важливих, на наш погляд, змінах, які будуть корисними для широкого кола платників податків, яким близькі теми трансфертного ціноутворення.
Згадаємо, які штрафи було передбачено податковим законодавством у сфері ТЦУ у минулому 2022 році, коли прожитковий мінімум працездатного громадянина становив 2481 грн (встановлений станом на 01.01.2022 р.):
- за неподання звіту про контрольовані операції (далі, КО) штраф становив 300 прожиткових мінімумів, а саме – 744 300 грн.;
- за незадекларовані контрольовані операції було передбачено штраф 1% від їх обсягу (але не більше 300 прожиткових мінімумів, тобто 744 300 гривень);
- у випадку невчасного декларування контрольованих операцій також потрібно буде сплатити штраф у розмірі 1-го прожиткового мінімуму, за кожен прострочений день (але не більше 300 прожиткових мінімумів, тобто 744 300 гривень);
- за неподання Документації з ТЦУ штраф становив 3% від обсягу КО (але не більше 200 прожиткових мінімумів працездатного громадянина, а саме 496 200 гривень);
- за невчасне подання Документації з ТЦУ в Україні передбачено штраф у розмірі 2-ух прожиткових мінімумів працездатного громадянина за кожен прострочений день (а саме, 4962 грн./день, але не більше 200 прожиткових мінімумів – 496 200 грн.);
- неподання Документації з ТЦУ протягом 30-ти календарних днів, наступних після крайньої дати виплати штрафів «1-ї групи », призводило до штрафу у розмірі 5 прожиткових мінімумів за кожен прострочений день (12 405 грн. щодня);
- за неподання повідомлення про участь у МГК (у 2022 році подавалось за 2021 рік до 01.10.22 р. усіма платниками податку, які декларують контрольовані операції) або надання недостовірної інформації було передбачено штраф у розмірі 50 прожиткових мінімумів – 113 500 грн;
Варто не забувати що недотримання принципу «витягнутої руки» тягне за собою нарахування додаткових податкових зобов’язань з податку на прибуток.
Відповідно, можна порахувати, яке величезне фіскальне навантаження відчував на собі бізнес, якщо податкова служба виявляла порушення у сфері ТЦУ при проведенні перевірок.
Із прийняттям Закону України від 13.12.2022 № 2836-ІХ, платників податків було звільнено від відповідальності за несвоєчасне подання звітності, документів та повідомлень, передбачених для цілей ТЦУ до закінчення воєнного стану в країні. Наскільки ми можемо судити із своєї практики, до запровадження вказаних змін податкові органи не встигли розпочати масової кампанії штрафування платників податків. Відтак, протягом дії воєнного стану, платники податків можуть подавати уточнення, робити потрібні коригування без нарахування штрафів та пені з боку податкового органу. Збирати документи щодо підтвердження можливості чи неможливості виконання ними своїх обов’язків, доводити неможливість подання звітності більше не потрібно. Зобов’язання щодо подання документів платником податків відновлюються після припинення або скасування воєнного стану протягом шести календарних місяців.
Вказане пом’якшення також торкнулося звіту про КІК (контрольовані іноземні компанії, подання якого передбачено вперше за 2022рік разом із податковою звітністю за 2023 рік (річною декларацією про майновий стан та доходи або декларацією з податку на прибуток підприємств). В разі неподання документів, платники податків зобов’язані їх подати протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.
Також Закон України від 13.12.2022 № 2836-ІХ звільнив підприємства – платників податку на прибуток від відповідальності за несвоєчасне подання фінансової звітності разом з аудиторський звітом та уточнюючої декларації (з податку на прибуток). Але необхідні документи необхідно буде подати протягом 3-ох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.
Бажаємо всім суб’єктам підприємницької діяльності, щоб помилок було якомога менше і всі вони завчасно виправлялися.
З повагою,
Тетяна Савчук, аудитор
керівник практики ТЦУ та аудиту
ID Legal Group
