Які саме новації в оподаткуванні податком на прибуток підприємств (ПНПП) передбачені ЗУ №2173-IX від 01.04.2022 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків в період воєнного, надзвичайного стану», який вступив в дію 16 квітня поточного року, про що піде мова в сьогоднішній статті.
Так, на період дії воєнного, надзвичайного станів, неприбутковими організаціями може надаватись за рахунок власних доходів благодійна допомога на користь сторонніх осіб, що зазначені в п.63 підр. 4 розд. ХХ ПКУ, навіть зважаючи на те, що виплата вказаної допомоги не передбачена статутними документами таких СГ (без загроз втрати статусу неприбутковості).
Разом з цим передбачена низка особливостей стосовно платників ПНПП, які в тимчасовому порядку здійснюють перехід на сплату ЄП 3-ї групи за ставкою 2% доходу, а саме:
– надлишково сплачена сума зобов’язань (грошових) по ПНПП, яка має місце на дату переходу на сплату ЄП за ставкою 2%, потенційно зараховується в погашення зобов’язань (грошових) на оплату вказаного податку, які можуть виникнути після відновлення оплати ПНПП;
– суми авансових внесків з ПНПП під час виплати дивідендів, які залишились невраховані у бік зменшення нарахованої суми зобов’язання зі сплати цього податку на дату переходу на оподаткування ЄП за ставкою 2%, потенційно можуть бути враховані у зменшення суми після факту відновлення сплати ПНПП;
– у випадку переходу платника протягом календарного року на сплату ЄП за ставкою 2% та відновлення сплати ПНПП протягом поточного року, таким платником складається та подається податкова декларація з ПНПП за період, який є наростаючим за підсумком від початку такого року (календарного);
– розмір обсягу доходу за рік від будь-якого виду діяльності платника ПНПП з метою визначення критерію у вартісному вимірі не застосування податкових різниць і можливості застосунку виключно річного звітного періоду (у розмірі 40 млн грн) та вартісного критерію, за яким визначаються контрольовані операції для цілі трансфертного ціноутворення (у розмірі 150 млн грн) обраховується за увесь звітний рік, в т.ч. з врахуванням доходів, що одержані за періоди вказаного року, в якому таким платник обліковувався на сплаті ЄП за ставкою 2%.
З повагою,
Олександр Самрін
аудитор ID Legal Group
