Загрузка сайта

Имеют ли право следственные органы устанавливать налоговые нарушения? - Наталья Сухарева, аудитор ID Legal Group

Имеют ли право следственные органы устанавливать налоговые нарушения? - Наталья Сухарева, аудитор ID Legal Group
28.11.2019

В нашей публикации рассмотрим вопрос о том, имеют ли право устанавливать налоговые нарушения в рамках досудебного расследования следственные органы подразделений финансовых расследований или другие следственные органы.

Итак, сначала выясним в которой способ устанавливаются налоговые нарушения, в соответствии с нормами действующего законодательства.

Обращаем ваше внимание, что налоговые нарушения устанавливаются исключительно контролирующим органом путем проведения камеральных, документальных и фактических проверок. Об этом свидетельствует норма п.75.1 НКУ в которой определено, что проводить проверки камеральные, документальные (плановые, внеплановые) и фактические имеют право контролирующие органы.

При этом, норма п.41.1 НКУ дает определение, что контролирующими органами являются центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую, государственную таможенную политику.

Кроме того, нормой п. п. 54.3.2 НКУ определено, что именно данные проверок хозяйственной деятельности СХД, могут свидетельствовать о занижении или завышении налоговых обязательств, которые были задекларированы таким СХД.

Следует отметить, что нормами НКУ определены соответствующие правила и основания для проведения таких проверок (камеральные, документальные (плановые, внеплановые) и фактические). В частности, такие проверки проводятся контролирующим органом исключительно на основании решения руководителя органа ГНС и изданного приказа на проведение проверки.

При этом, только при условии вручения СХД приказа контролирующего органа на проведение проверки (с указанием вида проверки) и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки, такой орган может провести такую проверку.Таким образом, в соответствии с вышеуказанным, можно сделать следующий вывод: следственные органы подразделений финансовых расследований или другие следственные органы не вправе устанавливать налоговые нарушения, так как такие нарушения в соответствии с нормами НКУ, должны быть установлены контролирующим органом путем проведения проверок по определенным НКУ правилами и основаниям.

С уважением,

Наталья Сухарева

Руководитель налогового и таможенного департамента

юридического объединения ID Legal Group

Наталья Сухарева

Оставьте Нам Ваши контакты и Мы с Вами свяжемся

ID Legal Group
ID Legal Group