Відповідно до Постанови КМУ від 27.12.2017 року №1045, яка набрала чинності з січня 2018 року, пропонуємо ознайомитися з оновленим переліком юрисдикцій, які визнаються держаними контролюючими органами України як низькоподаткові з наступних підстав:
– це держави, у яких ставка корпоративного податку на 5 і більше відсоткових пунктів нижча, ніж в Україні;
– це держави, з якими не укладені міжнародні договори про обмін інформацією або компетентні органи яких не забезпечують своєчасний та повний обмін податковою та фінансовою інформацією.
Цікаво відмітити, що перелік низькоподаткових юрисдикцій з 2018 року поповнився усіма державами, що були виключені Розпорядженням КМУ від 16.09.2015 року, а також багатьма іншими, серед яких найбільш популярними є Естонія та Латвія, Грузія та Угорщина, ОАЕ, Сінгапур.
Відтак, при плануванні та проведенні зовнішньо-економічних операцій протягом 2018 року необхідно брати до уваги, що за відповідності іншим критеріям:
– 150 млн.грн. валового доходу платника податку та 10 млн.грн. суми операцій з відповідним контрагентом – нерезидентом для звичайного платника податку на прибуток;
– 10 млн.грн суми розрахунків для представництв іноземних суб’єктів господарювання зі своїми материнськими компаніями (про такий тип контрольованих операцій з 2018 року ми вже вели розмову у попередніх публікаціях).
Здійснені господарські операції можуть визнаватись контрольованими з настанням відповідних зобов’язань щодо подачі Звіту про КО та підготовки документального обґрунтування відповідності ціноутворення в КО принципу «витягнутої руки».
Далі наводиться узагальнення усіх діючих нормативних документів КМУ щодо переліку держав (територій) з метою їх контролю на вимогу підпункту 39.2.1.2 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України.
До 14.05.2015 | З 14.05 по 31.07.2015 | З 01.08 по 16.09.2015 | З 16.09 по 31.12.2017 | З 01.01.2018 |
73 країни | 76 країн | 75 країн | 65 країн | 85 країн |
Перелік країн, що діяв протягом 2013-2014 років | + Австрія | – Австрія | – Гваделупа | + Республіка Бурунді |
+ Гонконг | – Грузія | + Гваделупа | ||
+ Hiye | – Ліван | + Республіка Гватемала | ||
+ Туркменістан | – Люксембург | + Грузія | ||
– Албанія | – Мальта | + Республіка Джібуті | ||
– Марокко | + Співдружність Домініки | |||
– ОАЕ | + Домініканська Республіка | |||
– Сінгапур | + Республіка Естонія | |||
– Швейцарія | + Ісламська Республіка Іран | |||
– Ямайка | + Республіка Куба | |||
+Лаоська Народно-Демократична Республіка | ||||
+ Латвійська Республіка | ||||
– Королівство Лесото | ||||
+ Ліванська Республіка | ||||
+ Республіка Маврикій | ||||
+ Республіка Мальта | ||||
+ Королівство Марокко | ||||
+ Князівство Монако | ||||
+ Об’єднані Арабські Емірати | ||||
+ Пуерто-Ріко | ||||
+ Незалежна держава Самоа | ||||
+ Республіка Сінгапур | ||||
+ Угорщина | ||||
– Французька Гвіана | ||||
Розпорядження КМУ від 25.12.2013 №1042-р |
Розпорядження КМУ від 14.05.2015 №449-р |
Розпорядження КМУ від 01.07.2015 №667-р |
Розпорядження КМУ від 16.09.2015 №977-р |
Постанова КМУ від 27 грудня 2017 р. №1045 |
З повагою, керівник департаменту обліку та аудиту
Тетяна Савчук