Загрузка сайта

Обзор отдельных норм законов Украины, нормативно-правовых актов по налогообложению, которые вступили в силу с начала 2021 года, - Александр Самарин, аудитор ID Legal Group

Обзор отдельных норм законов Украины, нормативно-правовых актов по налогообложению, которые вступили в силу с начала 2021 года, - Александр Самарин, аудитор ID Legal Group
18.02.2021

С 01.01.2021 вступили в силу отдельные нормы Законов Украины относительно налогообложения (полный перечень см. ссылку ¹)

Таким образом, согласно изменениям, внесенным в Кодекс, предусмотрено следующее.

- Внедрение «единого счета» с целью перечисления налогов. Налогоплательщик не может использовать такой счет с целью перечисления обязательств (в денежном измерении) и (или) налоговой задолженности по: НДС, акцизному налогу с продаж спирта этилового и горючего, для перечисления доли дохода (чистой прибыли) коммунальными унитарными предприятиями и государственными (в том числе их объединениями) в бюджет;

- Отсрочка нормы относительно КИК (контролируемых иностранных компаний) до 2022 года. Определено, что для представления отчета о КИК, первым налоговым (отчетным) годом является 2022 год (при условии несоответствия отчетного, календарному году - отчитываться необходимо за период, который берет свое начало в 2022 году). Отчитываясь о КИК за 2022 год в налоговый орган лица (контролирующие), пользуясь своим правом, подают соответствующий отчет одновременно с представлением годовых деклараций за 2023 год (налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий или об имущественном состоянии и доходах), вместе с этим включая указанный в указанном отчете прибыли (скорректированной) КИК, который облагается в нашем государстве, к данным деклараций, в соответствии, за отчетный период год 2023. Следует отметить, что в таком случае суммы штрафных санкций и/или пени не начисляются;

- положения ст. 39 Кодекса уточнены относительно операций, по которым отсутствует деловая цель по трансфертному ценообразованию и положения по расчету финансового результата (корректировки) к налогообложению;

- увеличена общая площадь помещений и (или) их частей (целевое назначение: жилые, нежилые (здания, строения), которые ФЛП, который выбрал упрощенную систему налогообложения, вправе передавать в аренду. До 400 кв. м. (было 100 кв.м .) - в случае передачи в аренду помещений и (или) их частей жилого назначения, до 900 кв. м. (было 300 кв.м.) - в случае передачи в аренду помещений (сооружений, зданий) и (или) их частей нежилого назначения;

- установлен предельный лимит/доход (объем подсчитывается количеством минимальных заработных плат / МЗП /, которые устанавливаются законом на 01 января отчетного (налогового) года) для плательщиков- «единщиков» в следующих пределах: I группа - 167 объемов МЗП, II группа - 834 объема МЗП, III группа - 1167 объемов МЗП;

- жидкости, которые предназначены для использования в электронном устройстве (сигаретах), включены к товарам, подлежащим обложению акцизным налогом; увеличены ставки для налогообложения акцизным налогом табачных изделий;

- отсрочено до 01.01.2022 года использования РРО и / или ПРРО плательщиками, находящимися на упрощенной системе налогообложения II - IV групп (ФЛП), у которых доход (объем за календарный год) не превышает 220 объемов МЗП, определенной на основании закона на 01.01 отчетного (налогового) года (1320,0 тыс. грн.). Отмечается, что при выполнении вышеуказанного условия право на отсрочку не зависит от вида деятельности, выбранного плательщиком, кроме тех, которыми проводится: реализация сложных с технической точки зрения товаров бытового назначения (с гарантийным ремонтом), продажа изделий (а также средств), которые являются лекарственными и используются для медицинского применения, предоставление услуг на платной основе в области здравоохранения, продажа изделий из драгоценных металлов (ювелирного и бытового назначения, камней драгоценных (в том числе органогенного образования) и камней, которые по своим свойствам являются полудрагоценным.

Изменениями в Закон № 481, в частности, предусмотрено:

дополнены виды деятельности (хозяйственной), подпадающих под выдачу лицензии контролирующими органами, а именно: деятельность по изготовлению, оптовой, розничной продажи жидкостей, применяемых в электронных устройствах (сигаретах).

Изменениями к Постановлению № 609предусмотрено:

функции выдачи лицензии на оптовую торговлю спиртом, алкогольными напитками, табачными изделиями, жидкостями (для применения в электронных сигаретах) и горючим предоставлено органам ГНС (территориальным).

Изменениями к Приказу № 578предусмотрено:

установлено для плательщика единого налога - ФЛП новые формы налоговой декларации и налоговой декларации плательщика единого налога IV группы, которые будут подаваться за отчетные (налоговые) периоды с начала 2021 года.

Изменениями к Приказу № 4предусмотрено:

- обновленная форма: Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - ФЛ, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса;

- новая редакция: Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - ФЛ, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

 

Кроме того, статьями 7 и 8 Закона Украины от 15.12.2020 года № 1082-IX «О государственном бюджете Украины на 2021 год» (далее - Закон № 1082) определены размеры прожиточного минимума (с 01.01.2021 - 2 189 грн, с 01.07. 2021 - 2 294 грн, с 01.12.2021 - 2 393 грн) и минимальной заработной платы на 2021 год (с 01.01.2021 - 6 000 грн, с 01.12.2021 - 6 500 грн).

 

Согласно п. 1 приказа Минфина от 26.11.2020 № 728 «О признании утратившим силу приказ Министерства финансов Украины от 19 июня 2015 года № 579» приказ Министерства финансов Украины от 19 июня 2015 года № 579 «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения».

 

ссылки ¹

Законы Украины:

от 16.01.2020 года № 465-ІХ «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно совершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» с изменениями и дополнениями

от 16.01.2020 года № 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»;

от 01.12.2020 года № 1017-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно либерализации применения регистраторов расчетных операций плательщиками единого налога и отмена механизма компенсации покупателям (потребителям) по жалобам о нарушении установленного порядка проведения расчетных операций части суммы примененных штрафных санкций»;

Дополнительно: в соответствии с принятыми законодательной властью (ВР) и исполнительной властью (КМУ, Минфин) документов(законов Украины от 04.10.2019 года № 190-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о введении единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», от 13.05.2020 года № 592-IX «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» по устранению дискриминации по кругу плательщиков»; от 17.12.2020 года № 1117-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбора данных и информации, необходимых для декларирования отдельных объектов налогообложения», от 19.12.1995 года № 481/95-ВР с изменениями и дополнениями «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего»; от 08.07.2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями и нормативно-правовых актов: постановления КМУ от 23.12.2020 года № 1308 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 5 августа 2015 № 609»; приказа Минфина от 09.12.2020 № 752 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 19 июня 2015 № 578»; приказа Минфина от 15.12.2020 № 773 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 № 4», внесены изменения, в частности, в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями, ЗУ «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего» от 19.12.1995 года № 481/95-ВР с изменениями и дополнениями, ЗУ от 08.07.2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями, Постановления КМУ от 05.08.2015 года № 609 «Об утверждении перечня органов лицензирования и признании утратившими силу некоторых постановлений Кабинета Министров Украины», приказа Минфина от 19.06.2015 № 578 «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога», приказа Минфина от 13.01.2015 № 4 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога».

 

С уважением,

Александр Самарин

аудитор ID Legal Group

Оставьте Нам Ваши контакты и Мы с Вами свяжемся

ID Legal Group
ID Legal Group