Загрузка сайта

Особенности налогообложения курсовых разниц по займу!

Особенности налогообложения курсовых разниц по займу!
       Сейчас времена не легкие, деньги необходимы всем. Довольно часто случается, что в случае нехватки собственных оборотных средств, предприятие вынуждено такие средства у кого-то одолжить, то есть привлечь их со стороны. Можно, конечно, занять в банковском учреждении, однако в большинстве случаев проще попросить займ «у своих». Причем средства могут быть как в национальной валюте, так и в иностранной.
 
       В случае получения налогоплательщиком займа от связанного лица-нерезидента возникает необходимость в определении финансового результата до налогообложения на курсовые разницы по такому займу.
 
       Фискалы по этому поводу, предоставили разъяснение относительно применения норм налогового законодательства (письмо ГФС Украины от 06.02.2017 № 2115/6/99-99-15-02-02-15). 
 
       Поскольку, в похожей ситуации может оказаться большинство, давайте выясним, как отражаются данные операции.
 
       Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки либо увеличения, либо уменьшения финансового результата до налогообложения на разницы, возникающие согласно положениям НКУ (пп. 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 НКУ).
 
       Нормами НКУ не предусмотрено корректировать финансовый результат до налогообложения на разницы по курсовым разницам, возникающим по задолженности в иностранной валюте, а такие операции отражаются по правилам бухгалтерского учета (раздел III НКУ).
 
       Трактовка понятия «связанные лица» определена П(С)БУ 23. Итак, связанными сторонами считаются предприятия, которые находятся под контролем или существенным влиянием других лиц; предприятия и физические лица, которые прямо или косвенно осуществляют контроль над предприятием или существенно влияют на его деятельность, а также близкие члены семьи такого физического лица. Наиболее расширенное толкование понятия «связанные лица» дает подпункт 14.1.159 НКУ. 
 
       В случае, если сумма долговых обязательств плательщика налога по операциям со связанными лицами - нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза, тогда финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму, которая превышает начисленные в бухгалтерском учете проценты по кредитам, займам, над 50 процентами суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности (отчетного периода), в котором начислялись такие проценты (пункт 140.2 статьи 140 НКУ).
 
       Проценты, которые превысили сумму ограничений, ранее увеличивашие финансовый результат до налогообложения в будущих отчетных периодах должны уменьшить финансовый результат до налогообложения.
 
       Как определяется сумма процентов, на которую уменьшается финансовый результат в будущих периодах?
 
       Сумма процентов, определяется в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов от суммы процентов, оставшихся не учтенными в уменьшение финансового результата до налогообложения (пункт 140.3 статьи 140 НКУ).
 
       Следовательно, проценты (которые увеличили финансовый результат в прошлом периоде) уменьшаются в следующих отчетных периодах на 5 процентов и добавляются к сумме процентов, начисленных в пользу связанных лиц - нерезидентов.
 
 
С уважением, руководитель налогового и таможенного департамента
 
Наталия Сухарева

Оставьте Нам Ваши контакты и Мы с Вами свяжемся

ID Legal Group - Юридическое объединение
ID Legal Group - Юридическое объединение