Необхідно акцентувати, що після спливу строку звітування про контрольовані іноземні компанії (КІК) для фізичних осіб-контролерів у 2025 році (за звітний 2024 рік), маємо змогу зробити висновки та узагальнити найбільш суттєві та змістовні поради для тих, хто вже звітував або лише готується до звітування про КІК.
Незважаючи на новизну та складність КІК-законодавства, практика перших звітних періодів 2022-2024 років дозволяє сформулювати реальні та практичні рекомендації, що допоможуть уникнути типових помилок і зменшити ризики штрафів.
Порада № 5
Не ігноруйте правила КІК, навіть якщо КІК немає прибутку
Досить поширеним є міф: якщо КІК не має прибутку, або не виплачувала дивіденди — звітувати про КІК в Україні не потрібно. Це неправда.
Рекомендація: звітність КІК подається незалежно від фінансового результату діяльності компанії, якщо вона є контрольованою тобто КІК за українським законодавством.
У випадках, коли КІК має прибуток, аналізуйте можливість звільнення від оподаткування КІК
Існують винятки, коли прибуток КІК не підлягає оподаткуванню в Україні, зокрема: Зазначені підстави для звільнення від оподаткування прибутку КІК можливо систематизувати та розподілити на наступні блоки. Так від оподаткування прибутку КІК в Україні звільняються:
- КІК, які є зареєстрованими в країнах, з якими Україна уклала міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування або уклала угоду про обмін податковою інформацією, якщо понад 50% таких КІК становлять доходи від активної діяльності (наприклад: виробництва, продажу товарів, надання послуг тощо). Тобто компанія веде реальну активну господарську діяльність;
- КІК компанія сплатила податки в країні з ефективною ставкою >13%;
- КІК за умови, коли сукупний дохід всіх КІК одного такого контролера не перевищує 2 млн. євро;
- КІК є публічною компанією або підпадає під інші критерії звільнення.
Рекомендація: збирайте та зберігайте документи, які підтверджують активність КІК, наявність офісу, персоналу, контрактів тощо.
З повагою,
Олена Дащенко
консультант з міжнародного оподаткування
ID Legal Group
