«Платить или не платить?», - вот в чем вопрос. Плата за пользование торговой маркой нерезидента, которая принадлежит резиденту Кипра.
Загрузка сайта

«Платить или не платить?», - вот в чем вопрос. Плата за пользование торговой маркой нерезидента, которая принадлежит резиденту Кипра.

«Платить или не платить?», - вот в чем вопрос. Плата за пользование торговой маркой нерезидента, которая принадлежит резиденту Кипра.

       Важную роль в торговой политике любого предприятия играет торговая марка.

       Как правило, торговая марка выделяет товар или услугу среди аналогичных товаров (услуг), а иногда - оправдывает среди потребителей несколько завышенную цену.

       В случае оформления договора на пользование торговой маркой нерезидента, зарегистрированного за пределами Украины, у предприятия возникает необходимость уплаты роялти.

       Во – первых, отметим, что согласно подпункта 14.1.225 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), роялти - любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео - или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио - или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, других аудиовизуальных произведений, любые права, охраняемые патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретное чертежи, модель, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).

       Порядок и особенности налогообложения доходов нерезидента с источником происхождения из Украины регламентировано пунктом 141.4 статьи 14 НКУ, в частности, среди видов таких налогооблагаемых доходов выделены роялти.

       Основной ставкой, по которой облагаются такие доходы в общем порядке является ставка в размере 15 процентов (так называемый налог на репатриацию).

       Такой налог уплачивается в бюджет во время выплаты доходов нерезиденту, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.

       Согласно статье 3 НКУ действующие международные договора, согласие на обязательность которых предоставлена Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения, являются частью налогового законодательства Украины.

       Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, которые предусмотрены Кодексом, применяются правила международного договора.

       Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить согласно международному договору Украины (п. 103.1 ст.103 НКУ).

       Согласно статье 12 Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращения налоговым уклонением относительно налогов на доходы, далее Конвенция (дата вступления в силу для Украины 07.08.2013) роялти, которые выплачиваются с:

       - прав на научные произведения, патенты, торговые марки, тайные формулы, процессы или ноу-хау облагаются налогом на репатриацию по ставке 5%;

       - других объектов права интеллектуальной собственности облагаются по ставке 10%.

       Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, который подтверждает статус налогового резидента согласно требованиям п. 103.4 ст. 103 НКУ.

       Таким документом выступает справка компетентного (уполномоченного) органа соответствующей страны – нерезидента.

       Пунктом 103.5 статьи 103 НКУ четко регламентировано, что справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть должным образом легализирована, переведена в соответствии с законодательством Украины.

       При этом бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям и т. п. нерезидента, полученных из источников в Украине, считается лицо, имеющее право на получение таких доходов (п. 103.3 ст. 103 НКУ).

       В то же время, бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным владельцем) или является только посредником относительно такого дохода.

       Таким образом, Налоговым Кодексом Украины установлены требования относительно бенефициарного получателя дохода для применения пониженной ставки налога (освобождение от налогообложения) в соответствии с правилами международного договора.

       Итак, при оформлении лицензионного договора на пользование торговой маркой нерезидента, зарегистрированного за пределами Украины при условии, что нерезидент является бенефициарным получателем роялти, предприятие должно уплачивать роялти.

       Роялти, выплачиваемые резидентом Украины резиденту Республики Кипр, могут облагаться налогом в соответствии со ст. 12 Конвенции по ставке 5% при условии, что нерезидент является фактическим собственником такого роялти, и при наличии надлежащим образом легализированной справки, подтверждающей статус нерезидента.

С уважением, руководитель налогового и таможенного департамента

Наталия Сухарева

Оставьте Нам Ваши контакты и Мы с Вами свяжемся

ID Legal Group - Юридическое объединение
ID Legal Group - Юридическое объединение