Загрузка сайта

Практическая реализация принципа «разумной (соответствующей) осмотрительности» плательщика в выборе своего контрагента, - Олег Никитин, адвокат ID Legal Group

Практическая реализация принципа «разумной (соответствующей) осмотрительности» плательщика в выборе своего контрагента, - Олег Никитин, адвокат ID Legal Group
18.11.2021

Ни для кого не секрет, что для большинства украинских компаний такой термин как «разумная (соответствующая) осмотрительность» плательщика в налоговом законодательстве не закреплен, однако в судебной практике он не новый, но в то же время остается непонятным в части конкретной реализации его на практике.

В данной статье предлагаем рассмотреть некоторые аспекты реализации принципа «разумной (соответствующей) осмотрительности» плательщика на практике.

Как отмечалось выше, налоговое законодательство не содержит определения термина «осмотрительности» плательщика, а содержит другие нормы, предусматривающие, что принятые плательщиком меры по соблюдению правил и норм налогового законодательства считаются достаточными (приняты все возможные меры), если налоговый орган не докажет обратное, что, совершая определенные действия или допуская бездействие, за которые предусмотрена ответственность, плательщик действовал глупо, недобросовестно и без должной осмотрительности, что в целом может расцениваться, в частности, налоговым органом как отсутствие его волеизъявления на наступление реальных налоговых последствий.

Анализируя судебную практику довольно часто компании допускают значительные ошибки при выборе контрагента с которым уже подписаны договорные отношения, которые могут привести к невыполнению контрагентом своих обязательств и/или применению к компании штрафных санкций со стороны налоговых органов в связи с неподтверждением хозяйственных операций по таким контрагентом, то есть будет иметь негативные налоговые последствия для «добросовестного» плательщика.

Так, например, в постановлении от 20.05.2021 года по делу № 826/16627/18 КАС ВС пришел к такому выводу, что невыяснение плательщиком информации о своем контрагенте о наличии достаточных и надлежащих полномочий на заключение сделки, в осуществлении хозяйственной операции и оформлении первичных документов, все это может свидетельствовать о наличии «умысла на безосновательное получение налоговой выгоды» и, как правило, влечь за собой риск наступления негативных налоговых последствий для такого плательщика, в частности неучета для целей отражения в бухгалтерском учете и учете при определении налоговых обязательств хозяйственных операций, подтвержденных соответствующими документами, оформленными с нарушением предписаний действующего законодательства, в частности, со стороны контрагента плательщика. Формально оформленные (составленные) первичные документы и/или уплата денежных средств не могут быть основанием для формирования плательщиком данных бухгалтерского учета при отсутствии факта приобретения им соответствующих товаров (работ/услуг) и учитываться при определении объекта налогообложения.

Иными словами, суд обращает внимание на то, что плательщиком при выборе контрагента не был соблюден принцип «разумной (соответствующей) осмотрительности», то есть со стороны плательщика не был проанализирован (тщательно проверен) свой контрагент на предмет наличия у него имущественных (стоимостных) активов; персонала; товаров или объема материальных ресурсов; складов для хранения товаров; отсутствие/наличие уголовных производств и т.д.

Учитывая указанное во избежание в будущем недоразумений с контрагентами и/или налоговыми органами рекомендуем максимально тщательно проверить своего контрагента на предмет критериев оценки рисковости осуществления хозяйственных операций: отсутствие адреса массовой регистрации; наличие основных средств для осуществления хозяйственной деятельности; отсутствие налогового долга; отсутствие статуса банкротства; наличие работников (или привлеченных по договорам ГПХ); наличия активов, товаров или объема материальных ресурсов, соответствующего оборудования или разрешительных документов; собственных или арендованных складов для хранения товаров; отсутствие уголовных производств в отношении должностных лиц этого контрагента; отсутствие других признаков статуса рисковости плательщика.

Как правило, такую ​​информацию о контрагенте можно получить на доступных официальных публичных веб-ресурсах органов государственной власти и других доступных поисковых ресурсах.

С уважением,

Олег Никитин

Руководитель судебной практики

ID Legal Group

Олег Никитин

Оставьте Нам Ваши контакты и Мы с Вами свяжемся

ID Legal Group
ID Legal Group