Загрузка сайта

Важно знать! Плановая проверка – чем руководствоваться в общении с проверяющими.

Важно знать! Плановая проверка – чем руководствоваться в общении с проверяющими.
21.04.2016
Сравнительная таблица

Важно знать! Плановая проверка – чем руководствоваться в общении с проверяющими.




Право на проведеие, допуск должностных лиц при проведении документальных плановых проверок

Статья 77 НКУ


1) документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок;
2) контролирующим органом не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения документальной плановой проверки вручено под расписку или послано заказным письмом с сообщением о вручении копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки;

3) допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной плановой проверки осуществляется при предъявлении следующих документов:

-направления на проведение такой проверки;

-копии приказа о проведении проверки;

-служебного удостоверения лиц, которые указаны в направлении на проведение проверки;


Сроки проведения документальных плановых проверок


Статья 82 НКУ


1) продолжительность проверок не должна превышать 30 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов

малого предпринимательства - 10 рабочих дней, других налогоплательщиков – 20 рабочих дней;

2) продление сроков проведения проверок возможно по решению руководителя контролирующего органа не более чем на 15 рабочих дней для больших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства – не более чем на 5 рабочих дней, других налогоплательщиков – не более 10 рабочих дней;



Условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проведению документальных плановых проверок (статья 81 НКУ)


При предъявлении направления налогоплательщику и /или должностным лицам налогоплательщика (его представителям или лицам, которые фактически проводят расчетные операции).

В случае отказа плательщика налогов и /или должностным лицам налогоплательщика (его представителям или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) расписаться в направлении на проверку


Такие лица расписываются в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления.

Должностными лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В таком случае акт об отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала проведения такой проверки;




В случае отказа налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически проводят расчетные операции) в допуске должностных (служебных) лиц органа государственной фискальной службы к проведению проверки.


1)составляется акт, удостоверяющий факт отказа, и принимаются меры, предусмотренные пунктом 81.2 статьи 81 и статьей 94 раздела II Кодекса( ст.94 НКУ – административный арест имущества);
2)арест имущества может быть применен, если налогоплательщик отказывается от проведения документальной проверки при наличии законных оснований для ее проведения или от допуска должностных лиц контролирующего органа;

В случаях, предусмотренных пунктом 44.7 статьи 44 раздела Кодекса, в частности, если во время проведения проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три дня до дня ее завершения или когда направленные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядке документы поступили в контролирующий орган менее чем за три дня до дня завершения проверки.


1)составляется акт произвольной формы, удостоверяющий этот факт, который регистрируется в Специальном журнале регистрации актов.


Оформление результатов проверок (статья 86 НКУ)


Результаты проверок

Оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами контролирующего органа и налогоплательщиками или их законными представителями (в случае наличия). В случае установления во время проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.


Срок составления акта (справки) о результатах проверки


Не засчитывается в срок проведения проверки, установленный настоящим Кодексом (с учетом его продления).

Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, проводившими проверку

Предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать

Акт (справка) документальной выездной плановой проверки


Составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, которые имеют филиалы и/или находящихся на консолидированной уплате, - в течение 10 рабочих дней)

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта (справки)


1)должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа;


2)один экземпляр акта или справки о результатах проверки в день его подписания или отказа от подписания вручается или направляется налогоплательщику или его законному представителю;


3)отказ плательщика налогов или его законных представителей от подписания акта проверки или получения его экземпляра не освобождает плательщика налогов от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта или справки о результатах проверки или невозможности его вручения и подписания в связи с отсутствием налогоплательщика или его законных представителей по местонахождению


Акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса для послания (вручение) налоговых сообщений-решений.

В случае несогласия налогоплательщика с заключениями акта (справки)


1) плательщик обязан подписать такой акт (справку) проверки с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта (справки) или отдельно в сроки, предусмотренные этим Кодексом;

2) плательщик имеет право подать свои возражения в контролирующий орган по основному месту учета такого налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня получения акта (справки)

Возражения к акту (справке) проверки


1)рассматриваются контролирующим органом в течение пяти рабочих дней, следующих за днем их получения (днем завершения проверки, проведенной в связи с необходимостью выяснения обстоятельств, которые не были исследованы во время проверки и указаны в замечаниях), и плательщику налогов направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса для послания (вручение) налоговых уведомлений-решений;


2) плательщик налога (его уполномоченное лицо и/или представитель) имеет право участвовать в рассмотрении возражений, о чем такой налогоплательщик отмечает в возражениях;


3) если плательщик налога изъявил желание принять участие в рассмотрении его возражений к акту проверки, контролирующий орган обязан уведомить такого налогоплательщика о месте и времени проведения такого рассмотрения. Такое уведомление направляется налогоплательщику не позже следующего рабочего дня со дня получения от него возражений, но не позднее чем за два рабочих дня до дня их рассмотрения;


4) участие руководителя соответствующего контролирующего органа (или уполномоченного им представителя) в рассмотрении возражений налогоплательщика к акту проверки является обязательным. Такие возражения являются неотъемлемой частью акта (справки) проверки;


5) решение об определении денежных обязательств принимается руководителем контролирующего органа (или его заместителем) с учетом результатов рассмотрения возражений налогоплательщика (в случае их наличия). Налогоплательщик или его законный представитель может присутствовать при принятии такого решения.


6) контролирующим и иным государственным органам запрещается использовать акт проверки как основание для выводов относительно взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами, если по результатам составления акта проверки налоговое уведомление-решение не направлено (вручено) налогоплательщику или оно считается отозванным согласно статье 60 этого Кодекса


Налоговое уведомление –решение (статья 86 НКУ)


Налоговое уведомление-решение принимается руководителем контролирующего органа (его заместителем)


1) в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения плательщику налогов акта проверки в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса;
2) при наличии возражений должностных лиц плательщика налогов к акту проверки принимается с учетом вывода о результатах рассмотрения возражений к акту проверки - в течение трех рабочих дней, следующих за днем рассмотрения возражений и предоставления (направления) письменного ответа плательщику налогов.

Обжалование решений контролирующих органов (статья 56 НКУ)


Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы



1) в административном порядке
или
2) судебном порядке

В случае когда плательщик налогов считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, противоречащее законодательству или выходит за пределы полномочий контролирующего органа, установленных этим Кодексом или другими законами Украины


Плательщик имеет право обратиться в контролирующий орган высшего уровня с жалобой о пересмотре этого решения

Жалоба подается контролирующему органу высшего уровня в письменной форме (при необходимости - с должным образом засвидетельствованными копиями документов, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает нужным
предоставить с учетом требований пункта 44.6 статьи 44 этого Кодекса)

В течение 10 календарных дней, наступающих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется

Налогоплательщик одновременно с представлением жалобы контролирующему органу высшего уровня

Обязан письменно уведомлять контролирующий орган, которым определена сумма денежного обязательства или принято другое решение, об обжаловании его налогового уведомления-решения или любого другого решения

В случае когда контролирующий орган принимает решение о полном или частичном неудовлетворении жалобы налогоплательщика

Налогоплательщик имеет право обратиться в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения решения о результатах рассмотрения жалобы, с жалобой в контролирующий орган высшего уровня.

Контролирующий орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика

Обязан принять мотивированное решение и направить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес плательщика налогов по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку

Руководитель (его заместитель или другое уполномоченное должностное лицо) соответствующего контролирующего органа

Может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика более 20-дневный срок, определенный в пункте 56.8 этой статьи, но не более 60 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщика до окончания срока, определенного в пункте 56.8 этой статьи

Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику в течение 20-дневного срока или в течение срока, продленного по решению руководителя (его заместителя или другого уполномоченного должностного лица)

Жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков

Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу плательщика налогов



Если решение руководителя (его заместителя или другого уполномоченного должностного лица) о продлении сроков ее рассмотрения не было направлено налогоплательщику до окончания 20-дневного срока

Решение центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, принятое по рассмотрению жалобы налогоплательщика

Является окончательным и не подлежит дальнейшему административному обжалованию, но может быть обжаловано в судебном порядке

В случае когда последний день сроков, указанных в этой статье, приходится на выходной или праздничный день

Последним днем таких сроков считается первый рабочий день, наступающий за выходным или праздничным днем

Жалоба, поданная с соблюдением сроков, определенных пунктом 56.3 этой статьи, останавливает выполнение плательщиком налогов денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении (решении)


На срок от дня подачи такой жалобы контролирующему органу до дня окончания процедуры административного обжалования


В случае, когда до представления искового заявления проводилась процедура административного обжалования



Плательщик налогов имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в течение месяца, который наступает за днем окончания процедуры административного обжалования в соответствии с пунктом 56.17 этой статьи.

Если налогоплательщик обжалует решение контролирующего органа в административном порядке и/или в суд




Сообщение лицу о подозрении в совершении уголовного правонарушения относительно уклонения от уплаты налогов не может основываться исключительно на этом решении контролирующего органа до окончания процедуры административного обжалования или до окончательного решения дела судом

Начало досудебного расследования относительно налогоплательщика или сообщение о подозрении в совершении уголовного правонарушения его служебным (должностным) лицам

Не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры обжалования решений контролирующих органов

Отзыв налогового уведомления-решения и налогового требования (статья 60 НКУ)

Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными

1) если сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом взыскания;


2) если контролирующий орган отменяет ранее принятое налоговое уведомление-решение о начислении суммы денежного обязательства или налоговое требование;


3) если контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового уведомления-решения или сумму налогового долга, определенную в налоговом требовании;


4) если решением суда, вступившим в законную силу, отменяется уведомление-решение контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании;


5) если решением суда, которое набрало законной силы, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом сообщении-решении контролирующего органа, или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании

В случаях, если сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом взыскания,

Налоговое требование считается отозванным в день, в течение которого состоялось погашение суммы налогового долга в полном объеме

В случаях, если контролирующий орган отменяет ранее принятое налоговое уведомление-решение о начислении суммы денежного обязательства или налоговое требование

Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня принятия контролирующим органом решения об отмене такого налогового уведомления-решения или налогового требования.

В случаях, если контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового уведомления-решения или сумму налогового долга, определенную в налоговом требовании и если решением суда, которое набрало законной силы, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом сообщении-решении контролирующего органа, или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании


Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня поступления налогоплательщику налогового уведомления-решения или налогового требования, которые содержат уменьшенную сумму денежного обязательства или налогового долга


В случаях, если решением суда, вступившим в законную силу, отменяется уведомление-решение контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании

Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными в день вступления в законную силу соответствующим решением суда

Если начисленная сумма денежного обязательства или налогового долга увеличивается вследствие их административного обжалования

Ранее направленное (врученное) налоговое уведомление-решение или налоговое требование не отзываются. На сумму увеличения денежного обязательства направляется отдельное налоговое уведомление-решение, а на сумму увеличения налогового долга отдельное налоговое требование не направляется (не вручается)



Оставьте Нам Ваши контакты и Мы с Вами свяжемся

ID Legal Group
ID Legal Group