Skip to content Skip to sidebar Skip to footer

Важливо знати! Позапланова перевірка – чим керуватись у спілкуванні з перевіряючими.





Порівняльна таблиця









Важливо
знати!

Позапланова
перевірка – чим керуватись у спілкуванні
з перевіряючими
.





































Право
на проведення, допуск посадових осіб
та обставини відповідно до яких
здійснюються документальні
позапланові

перевірки




Стаття
78 ПКУ




1)
право
на проведення

документальної позапланової перевірки
платника податків надається, коли
йому до початку проведення зазначеної
перевірки
вручено
під розписку копію наказу

про проведення документальної
позапланової перевірки.



2)
допуск
посадових осіб

контролюючих органів до проведення
документальної планової перевірки
здійснюється за умови пред
явлення
наступних документів:




  • направлення
    на проведення такої перевірки;



  • копії
    наказу про проведення перевірки;



  • службового
    посвідчення осіб, які зазначені в
    направленні на проведення перевірки;




Документальна
позапланова перевірка здійснюється
за наявності хоча б однієї з таких
обставин
:




  1. отримано
    податкову інформацію
    ,
    що свідчить про порушення платником
    податків валютного та іншого не
    врегульованого цим Кодексом
    законодавства,
    якщо
    платник податків не надасть пояснення
    та їх документальні підтвердження
    на обов&#39язковий письмовий запит
    контролюючого органу
    ,
    в якому зазначаються порушення цим
    платником податків відповідно
    валютного та іншого не врегульованого
    цим Кодексом законодавства,

    протягом
    10
    робочих днів з дня отримання запиту
    ;



  2. платником
    податків
    не
    подано

    в установлений законом строк
    податкову
    декларацію, розрахунки, звіт про
    контрольовані операції або документацію
    з трансфертного ціноутворення
    ,
    якщо їх подання передбачено законом;



  3. платником
    податків
    подано
    контролюючому органу
    уточнюючий
    розрахунок з відповідного податку
    за період, який перевірявся контролюючим
    органом
    ;



  4. виявлено
    недостовірність даних
    ,
    що містяться
    у
    податкових деклараціях
    ,
    поданих платником податків,
    якщо
    платник податків
    не
    надасть пояснення та їх документальні
    підтвердження на письмовий запит

    контролюючого органу, в якому зазначено
    виявлену недостовірність даних та
    відповідну декларацію
    протягом
    10 робочих днів з дня отримання запиту
    ;



  5. платником
    податків
    подано
    в установленому порядку контролюючому
    органу
    заперечення
    до акта перевірки або скаргу на
    прийняте за її результатами податкове
    повідомлення-рішення,

    в яких
    вимагається
    повний або частковий перегляд
    результатів відповідної перевірки

    або скасування прийнятого за її
    результатами податкового
    повідомлення-рішення у разі, коли
    платник податків у своїй скарзі
    (запереченнях) посилається на
    обставини, що не були досліджені під
    час перевірки, та об&#39єктивний їх
    розгляд неможливий без проведення
    перевірки. Така перевірка проводиться
    виключно з питань, що стали предметом
    оскарження;



  6. розпочато
    процедуру реорганізації юридичної
    особи

    (крім перетворення), припинення
    юридичної особи або підприємницької
    діяльності фізичної особи – підприємця,
    закриття постійного представництва
    чи відокремленого підрозділу юридичної
    особи, в тому числі іноземної компанії,
    організації, порушено провадження
    у справі про визнання банкрутом
    платника податків або подано заяву
    про зняття з обліку платника податків;




7)
платником
подано
декларацію, в якій заявлено до
відшкодування з бюджету податок на
додану вартість
,
за наявності підстав для перевірки,
визначених у розділі V цього Кодексу,
та/або з
від&#39ємним
значенням з податку на додану вартість
,
яке становить
більше
100 тис. гривень.




Документальна
позапланова перевірка з підстав,
визначених у цьому підпункті,
проводиться виключно щодо законності
декларування заявленого до відшкодування
з бюджету податку на додану вартість
та/або з від&#39ємного значення з податку
на додану вартість, яке становить
більше 100 тис. гривень;



8)
щодо
платника податку подано скаргу
:



про
ненадання
таким платником податків податкової
накладної покупцю або про допущення
продавцем товарів/послуг помилок при
зазначенні обов’язкових реквізитів
податкової накладної
,
передбачених пунктом 201.1 статті 201
цього Кодексу, та/або
порушення
продавцем/покупцем граничних термінів
реєстрації в Єдиному реєстрі податкових
накладних

податкової накладної та/або розрахунку
коригування
у
разі ненадання

таким платником податків
пояснень
та документального підтвердження на
письмовий запит контролюючого органу
,
в якому зазначається інформація зі
скарги;



або



про
ненадання
таким платником податків
акцизної
накладної покупцю або про порушення
порядку заповнення

та/або
порядку
реєстрації акцизної накладно
ї
у
разі ненадання

таким платником податків
пояснень
та документального підтвердження на
письмовий запит контролюючого органу
,
в якому зазначається інформація зі
скарги
;



9)
отримано
судове рішення суду

(слідчого судді) про призначення
перевірки або
постанову
органу, що здійснює оперативно-розшукову
діяльність, слідчого, прокурора
,
винесену ними відповідно до закону;



10)
контролюючим
органом вищого рівня

в порядку контролю
за
діями або бездіяльністю посадових
осіб контролюючого органу нижчого
рівня

здійснено перевірку документів
обов&#39язкової звітності платника
податків або матеріалів документальної
перевірки, проведеної контролюючим
органом нижчого рівня, і виявлено
невідповідність висновків акта
перевірки вимогам законодавства або
неповне з&#39ясування під час перевірки
питань, що повинні бути з&#39ясовані під
час перевірки для винесення об&#39єктивного
висновку щодо дотримання платником
податків вимог законодавства, контроль
за дотриманням якого покладено на
контролюючі органи.



Рішення
про проведення документальної
позапланової перевірки в цьому випадку
приймається контролюючим органом
вищого рівня
лише
у тому разі, коли стосовно посадових
осіб контролюючого органу нижчого
рівня, які проводили документальну
перевірку зазначеного платника
податків, розпочато службове
розслідування або їм повідомлено про
підозру у вчиненні кримінального
правопорушення;



11)
у
разі
отримання
інформації про ухилення податковим
агентом від оподаткування

виплаченої (нарахованої) найманим
особам (у тому числі без документального
оформлення)
заробітної
плати, пасивних доходів, додаткових
благ, інших виплат та відшкодувань,
що підлягають оподаткуванню
,
у тому числі внаслідок неукладення
платником податків трудових договорів
з найманими особами згідно із законом,
а також здійснення особою господарської
діяльності без державної реєстрації.
Така
перевірка проводиться виключно з
питань, що стали підставою для
проведення такої перевірки;



12)
у
разі отримання

документально підтвердженої
інформації
та даних, що свідчать про невідповідність
умов контрольованої операції принципу
"витягнутої руки"

та/або встановлення невідповідності
умов контрольованої операції принципу
"витягнутої руки" у порядку,
передбаченому підпунктом 39.5.1.1
підпункту 39.5.1 пункту 39.5 статті 39 цього
Кодексу;



13)
неподання
платником податків або подання з
порушенням вимог пункту 39.4 статті 39

цього Кодексу звіту про контрольовані
операції та/або документації з
трансфертного ціноутворення або у
разі встановлення порушень під час
моніторингу такого звіту або
документації відповідно до вимог
пунктів 39.4 і 39.5 статті 39 цього Кодексу;



14)
отримано
звіт про контрольовані операції,
надісланий платником податків
відповідно до пункту 39.4

статті 39 цього Кодексу. У такому разі
перевірка проводиться виключно з
питань контролю трансфертного
ціноутворення;



15)

платником
податків
не
подано

в установлений пунктом 50.3
*
статті 50 цього Кодексу
строк
уточнюючий розрахунок для виправлення
помилок,

виявлених за результатами електронної
перевірки, проведеної за заявою
платника податків;



50.3*
у разі якщо платник податків подає
уточнюючий розрахунок до податкової
декларації, поданої за період, що
перевірявся, або не подає уточнюючий
розрахунок протягом 20 робочих днів
після дати складання довідки про
проведення електронної перевірки,
якою встановлено порушення податкового
законодавства, відповідний контролюючий
орган має право на проведення
позапланової перевірки за відповідний
період.



16)
виявлено
розбіжності даних
,
що містяться у
зареєстрованих
акцизних накладних / розрахунках
коригування в Єдиному реєстрі акцизних
накладних та деклараціях з акцизного
податку, поданих платником акцизного
податку, що реалізує пальне
;




Строки
проведення документальних поза
планових
перевірок




Стаття
82 ПКУ




1)
тривалість
перевірок

(крім перевірок, що проводяться за
наявності обставин, а саме:
платником
подано декларацію, в якій заявлено
до відшкодування з бюджету податок
на додану вартість, за наявності
підстав для перевірки, визначених у
розділі V цього Кодексу, та/або з
від&#39ємним значенням з податку на
додану вартість, яке становить більше
100 тис.
гривень),




не повинна перевищувати
15
робочих днів