Закон Украины о государственном бюджете №294-ІХ в очередной раз порадовал своевременным принятием. Соответственно субъекты хозяйствования успели вовремя подготовиться и к изменениям в своих штатных расписаниях, и внести изменения в другие организационно-распорядительные документы, которые тем или иным образом являются относящимися к социальным стандартам, устанавливаемым государством.
Показатели и минимумы, которые касаются социальных и демографических групп населения приведенные в Госбюджете, вступили в силу с 1 января 2020 года, именно о них и приведем информацию более подробно.
Минимальная заработная плата (МЗП).Установленный показатель оказывает существенное влияние на начисление выплат работникам, расчет уплаты отдельных налогов, в том числе единого налога, принятия решения о размере уставного капитала акционерных обществ, а также размер штрафных санкций, в том числе за нарушение трудового законодательства. В 2020 году МЗП установлена на уровне 4723 грн. (в месячном размере) против 4173 грн. в 2019 году или 28,31 грн. (в почасовом). Соответственно, с 01-го января 2020 все работодатели, которые определяют размер оплаты труда в привязке к минимально установленному объему, должны пересмотреть свои штатные расписания и изменить оклады работников, исходя из нового установленного уровня МЗП. Кроме того изменятся:
- минимальный страховой взнос ЕСВ в месяц за наемного работника или для каждого частного предпринимателя (за себя лично) - в 2019 году - 1039,06 грн. (из расчета МЗП х22%) против 918,06 грн. в 2019 году;
- максимальная величина базы начисления ЕСВ на заработную плату работника или для предпринимателя (составляет 15 размеров МЗП на 1 января текущего года) составит 70845 грн. против 65595 грн. в 2019 году. Все доходы, превышающие указанную сумму не подлежат налогообложению ЕСВ. Соответственно, максимальный размер ЕСВ составит 15 585,90 грн.
- ФОПы на 2-й группе единого налога будут платить ЕН в пределах 944,60 грн. (20% МЗП).
- подарки (призы победителям и призерам спортивных соревнований) не будут облагаться НДФЛ в 2020 году, если стоимость такого подарка не превышает 25% от МЗП - 1180,75грн.
- сумма, уплаченная за обучение, не подлежит налогообложению НДФЛ, если стоимость такого обучения, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но если ее размер не превышает 3-кратного размера МЗП, что составляет 14 169 в месяц в 2020 году.
- размер суточных расходов (расходы на питание и финансирование других собственных нужд физического лица) в пределах Украины составляет 0,1 процент размера МЗП, то есть 472,30 грн. в 2020 году. Сумма суточных при командировке за границу не будет меняться, поскольку не зависит от МЗП.
- больничные (помощь при временной нетрудоспособности) для лиц, имеющих страховой стаж менее 6 календарных месяцев, средняя заработная плата будет рассчитываться исходя из МЗП - не более 4723 грн. в месяц. При выплате пособия по беременности и родам средняя з/п будет рассчитываться с начисленной з/п, но не более 2 МЗП - 9 446 грн. и не менее 4723 грн.
- в случае регистрации акционерного общества, минимальный размер уставного капитала в 2020 году составит 5 903 750 грн. (из расчета 1250 МЗП).
Кроме этого размер МЗП является определяющим при расчете штрафов за нарушение законодательства о труде в том числе:
|
Вид нарушения |
Размер штрафа |
Сумма штрафа |
|
фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта); оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии; выплата зарплаты (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов |
30-тикратный размер МЗП |
141690 грн |
|
нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем на один месяц, выплата их не в полном объеме; недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в его проведении |
3-хкратный размер МЗП |
14 169 грн |
|
несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда; несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, привлекаемым к исполнению обязанностей, предусмотренных законами Украины «О воинской обязанности и военной службе», «Об альтернативной (невоенной) службе», «О мобилизационной подготовке и мобилизации»; |
10-тикратный размер МЗП |
47 230 грн |
|
недопущение государственного инспектора труда к проверке, когда она осуществляется с целью выявления работников с неоформленными трудовыми договорами, выплаты заработной платы без начисления и уплаты ЕСВ |
100-тикратный размер МЗП |
472 300 грн |
Прожиточный минимум.Общий показатель прожиточного минимума в течение 2020 будет меняться и составит (в расчете на одного человека в месяц)
|
|
01.01.2020 |
01.07.2020 |
01.12.2020 |
|
Общий показатель |
2027грн. |
2118грн. |
2189грн. |
|
Дети до 6 лет |
1779грн. |
1859грн. |
1921грн. |
|
Дети от 6 до 18 лет. |
2218грн. |
2318грн. |
2395грн. |
|
Трудоспособные лица |
2102грн. |
2197грн. |
2270грн. |
|
Нетрудоспособные лица |
1638грн. |
1712грн. |
1769грн. |
Размер этого показателя оказывает непосредственное влияние на социальное обеспечение лиц, нуждающихся в помощи государства: детям, имеющим опекунов и попечителей, матерям-одиночкам, малообеспеченным семьям и лицам, утративших трудоспособность.
Также от прожиточного минимума зависит размер налоговой социальной льготы (НСЛ), которая предоставляется налогоплательщику в следующих случаях:
- Базовая НСЛ будет предоставляться любому налогоплательщику в размере 1051 грн., если в 2020 году его заработная плата за месяц составит менее 2940 грн
- Такая же НСЛ будет предоставлена налогоплательщику, что удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет в расчете на каждого такого ребенка;
- НСЛ в размере 1576,50 грн. будет предоставлена плательщикам, определенным пп. «а», «б» пп.169.1.3 НКУ (одинокие матери (отцы) вдовы (вдовцы) или опекуны, попечители, те которые содержат ребенка-инвалида) в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; чернобыльцам I или II категории, ученику, студенту, аспиранту, участникам боевых действий;
- НСЛ в размере 2102 грн. будет предоставлена налогоплательщикам, которые являются героями, участниками Второй мировой войны, узникам концлагерей, депортированным.
Нецелевая благотворительная помощь в 2020 году не будет подлежать налогообложению, если ее величина не превышает 2940 грн., а пособие на погребение - в случае, если ее сумма не будет превышать 5880 грн.
Также физлица-предприниматели, которые находятся на первой группе единого налога, будут платить в 2020 году ежемесячно 202,70 грн. (10% от ПМ).
Напоследок, следует отметить, что вышеприведенные показатели наиболее применяемые, в то же время практическое круг их применения значительно шире.
С уважением,
Руководитель практики трансфертного ценообразования и аудита
ID Legal Group
