Загрузка сайта

ВНИМАНИЕ! НОВАЯ ФОРМА «ПРИБЫЛЬНОЙ» ДЕКЛАРАЦИИ!

ВНИМАНИЕ! НОВАЯ ФОРМА «ПРИБЫЛЬНОЙ» ДЕКЛАРАЦИИ!
       Прошло уже больше полугода с момента как изменены нормы Налогового Кодекса Украины (далее НКУ), а по результатам финансово – хозяйственной деятельности I квартала и полугодия 2016 года плательщикам налога на прибыль пришлось отчитываться по "старой" форме, которая не соответствовала сущности внесенных изменений в НКУ.
 
       И вот все -таки, Министерство финансов Украины утвердило изменения к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий Приказом от 08.07.2016 № 585, в Министерстве юстиции зарегистрирован 28.07.2016 года и опубликован на сайте «Официального вестника Украины» (№ 63 от 19.08.2016 г.). Соответственно, с момента опубликования изменения к декларации вступили в силу.
 
       В своем Блоге мы уже касались темы, посвященной предоставлению деклараций по налогу на прибыль и вступления в силу форм отчетности. 
 
       Напомним, что пунктом 46.6 статьи 46 НКУ четко установлено, что до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.
 
       Таким образом, Приказ № 585 опубликован в августе текущего года, соответственно плательщики, для которых предусмотрен квартальный отчетный период, должны отчитываться по новой форме только по результатам 2016 года, то есть за отчетный период «три квартала» 2016 года, плательщики имеют законодательное право на представление деклараций по форме, утвержденной Приказом от 20.10.2015 № 897.
 
       Плательщики налога на прибыль с годовым отчетным периодом должны были бы отчитаться по новой форме только по итогам 2017 года. 
 
       Однако, судя по практике, фискалы скорее всего «посоветуют» всем плательщикам отчитаться по обновленной форме как за три квартала так и за 2016 год. 
 
       Итак, рассмотрим какие же основные изменения претерпела декларация по налогу на прибыль и на какие моменты следует обратить внимание при ее заполнении!
 
       Изменения коснулись как текста самой Декларации, так и приложений АВ, ЗП, ПН, ОП и РИ к ней.
 
       В тексте Декларации :
 
       • строка 2 "Отчетный (налоговый) период" заглавной декларации дополнена новыми полями, предусмотренными для отметок о базовый отчетный период, за который отчитывается плательщик («Базовый отчетный период квартал» и «Базовый отчетный период год»). 
Такие изменения связаны с тем, что форма декларации по налогу на прибыль едина для всех. Однако, пожалуй фискалам так удобнее будет отделять плательщиков за критерием именно отчетного периода, чтобы сформировать в соответствующий реестр;
 
       • первую графу строки по коду 04 после слова и цифр "строка 03" дополнено буквами "РЕ";
 
       • первую графу строки по коду 06 после слова и цифр "строка 05" дополнено буквами "ПО"; 
 
       • название раздела "Расчет ежемесячного авансового взноса с налога на прибыль предприятий" изложено в следующей редакции: "Расчет авансового взноса с налога на прибыль предприятий";
 
       • первую графу строки по коду 26 изложено следующим образом: "Авансовый взнос в размере 1/12 начисленной суммы налога на прибыль, подлежащего уплате ежемесячно либо авансовый взнос в размере 2/9 налога на прибыль(положительное значение) (строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий) х 2/9), что подлежит уплате до 31 декабря 2016 года" (Аналогичные изменения предусмотрены для первой строки 26 графы в Приложении ВП). 
 
       Напомним! Расчет авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль, подлежащего уплате до 31 декабря 2016 года, будет отражаться плательщиками в декларации по налогу на прибыль за три квартала 2016 года.
 
       • примечание "7" после цифр "20" и "23" дополнено соответственно буквами "АВ" и "ВС";
 
       • примечания "8" и "9" изложено в следующей редакции:
 
       8) Расчет ежемесячного авансового взноса (1/12 налога на прибыль) заполняется плательщиком налога в Налоговой декларации с налога на прибыль предприятий, уточняет показатели деклараций за отчетный период 2013 года и 2014 года;
 
       9) Расчет авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль, подлежащего уплате до 31 декабря 2016 года, заполняется налогоплательщиком в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за три квартала 2016 года.
 
       Приложение АВ и приложение ЗП изложены в новой редакции.
 
       Так, в приложении АВ, из расчета суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий отчетный (налоговый) год, исключено уменьшение этого показателя на сумму налогов, удержанных при выплате доходов нерезидентам (их указывают в строке 23 ПН Декларации).
 
       Приложение ЗП дополнено строкой, в которой отражается зачет налога на прибыль из иностранных источников, уплаченного за рубежом, который засчитывается при исчислении суммы налоговых обязательств в Украине в размере, не превышающем суммы налога, подлежащего уплате таким плательщиком в течение такого отчетного (налогового) периода (который четко предусмотрен подпункт 141.4.9 пунктом 141.4 статьи 141 НК Украины и в предыдущей редакции законодатели «видимо» просто забыли).
 
       Кроме того, в этом приложении детализирован порядок зачисления дивидендных авансовых взносов по налогу на прибыль. А также добавлена строка, которой предусматривается уменьшение налога, на сумму начисленного авансового взноса по налогу на прибыль.
 
       В приложении ПН таблица 1 с перечнем видов доходов нерезидентов, с которых удерживается налог, в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 НК Украины, дополнена следующими доходами:
 
       • проценты, доход (дисконт) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, проданные (размещенные) нерезидентами за пределами территории Украины через уполномоченных агентов нерезидентов в соответствии с подпунктом 141.4.10 пунктом 141.4 статьи 141 раздела III Налогового кодекса Украины (строка 22);
 
       • проценты за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городской бюджет займы (кредиты или внешние заимствования), которые отображаются в госбюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями в соответствии с подпунктом 141.4.10 пунктом 141.4 статьи 141 раздела III Налогового кодекса Украины (строка 23);
 
       • Доходы по операциям по размещению государственных деривативов и доходы, выплачиваемые по государственным деривативам, в соответствии с условиями сделок с государственным долгом по государственным внешним займам и гарантированным государством долгом в соответствии с пунктом 37 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины (строка 24).
 
       Приложение ВП подверглось таким же изменениям, как и форма декларации (что является логичным, так как оно предусмотрено для исправления ошибок). 
 
       Приложение РИ также приведено в соответствие требованиям подпункта 140.4.1 пункта 140.4 статьи 140 НК Украины, согласно которым финансовый результат до налогообложения налогом на прибыль уменьшают:
 
       • на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль и плательщиков единого налога группы 4 (строка 3.2.2 приложения РІ Декларации).
 
       • на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате от других налогоплательщиков, которые уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов.
 
       Кроме этого, раздел 4 "Прочие разницы" дополнен новыми строками с кодом 4.1.17, 4.1.18, 4.2.13, 4.2.14, 4.2.15. Соответствующие новые строки будут заполняться теми плательщиками налога на прибыль, которые являются должниками (заемщиками) по внешним кредитам (займам), привлеченным под государственные гарантии или те, в которых проводится списание налогового долга, аннулирование (прощение) и/или рассрочке (отсрочке) его обязательств в соответствии с положениями п 37 подразд. 10 разд. XX НКУ и Закона о финансовой реструктуризации.
 
       Итак, как видим форма налоговой декларации по налогу на прибыль значительно унифицирована и расширена. Поэтому, плательщикам придется довольно ответственно подойти к изучению ее содержания с целью правильного заполнения, однако не забывать о своем праве на предоставление декларации с учетом норм пункта 46.6 статьи 46 НКУ.
 
 
С уважением, руководитель организационно – правового департамента
 
Елена Самодина

Оставьте Нам Ваши контакты и Мы с Вами свяжемся

ID Legal Group - Юридическое объединение
ID Legal Group - Юридическое объединение