Загрузка сайта

Все что нужно знать о - Земельный налог, - Наталья Сухарева, аудитор ID Legal Group

Все что нужно знать о - Земельный налог, - Наталья Сухарева, аудитор ID Legal Group
24.06.2022

1. Обязательства по уплате земельного налога для юридических и физических лиц:

Земельный налог взимается с собственников земельных участков, земельных долей (паев) и постоянных землепользователей (п.п.14.1.72 НКУ).

Владельцами земельных участков являются юридические и физические лица (резиденты; нерезиденты), которые получили право собственности на землю в Украине. Кроме того, собственниками земельных участков являются территориальные общины и государство в отношении земель коммунальной и государственной собственности.

Объектом налогообложения земельным налогом являются земельные участки, находящиеся в собственности или в пользовании и находящиеся в собственности земельные доли (паи).

Следовательно, согласно норме НКУ, плата за землю является обязательным платежом, взимаемым в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.

2. Срок уплаты земельного налога и предусмотрена ответственность при нарушении правил уплаты для юридических лиц:

Нормой п. 286.2 НКУ определено, что плательщики налога на землю самостоятельно вычисляют сумму платы за землю ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года и подают в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам.

Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год (п.285.1 НКУ).

Нормой п. 287.3 НКУ определено, что налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями налогоплательщиком, равным календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового ( отчетного) месяца.

В случае несвоевременной уплаты земельного налога, к налогоплательщику предусмотрена ответственность в виде штрафа в следующих размерах:

- при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 5% погашенной суммы налогового долга;

- при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга.

Обращаем внимание, что в связи с военной агрессией Российской Федерации против Украины, внесены изменения в НКУ (ЗУ №2120-ІХ) относительно порядка взимания платы за землю (подразделение 10 раздела ХХ НКУ дополнено новыми пунктами 69.14-69.15).

Согласно внесенным изменениям, временно с 1 марта 2022 по 31 декабря года, следующего за годом в котором прекращено военное положение, не начисляется и не уплачивается земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности за земли и паи, расположенные на территориях:

- на временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации и находящихся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины;

- которые определены как засоренные взрывоопасными предметами и/или имеющие фортификационные сооружения.

Перечень территорий, где ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированные вооруженными формированиями Российской Федерации, определяется Кабинетом министров Украины.

ГНС объяснила необходимость подачи плательщиком налога уточняющих налоговых деклараций по плате за землю, в связи с внесением изменений в НКУ (ЗУ №2120-ІХ) относительно порядка взимания платы за землю.

ГНС обращает внимание, что в связи с тем, что предельный срок подачи налоговой декларации по плате за землю на 2022 год пришелся на 21 февраля 2022 года, плательщикам платы за землю за соответствующие Участки в пределах определенных Территорий следует, по возможности, подать уточняющие налоговые декларации после официального обнародования такого перечня.

Начиная с марта 2022 года в декларациях внести изменения по уменьшению налоговых обязательств, задекларированных к уплате в ранее представленных налоговых декларациях (внести изменить в размере «0»; основания уменьшения - код льготы - ЗУ №2120-ІХ).

Подпунктом 69.1 подраздела 10 раздела ХХ НК, внесенные в п.129.9 НКУ, а следовательно по новой редакции п.п.129.9.7 НКУ, пеня не начисляется, а начисленная пеня подлежит аннулированию в случае совершения деяния (действия или бездействия) лицом в следствии введения военного, чрезвычайного положения.

Таким образом, земельный налог в 2022 году не начисляется и не уплачивается с марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом в котором прекращено военное положение, не применяются пеня и штрафы, для налогоплательщиков, у которых земельные участки налогообложения земельного налога, расположенные на ниже указанных территориях, а именно:

- на временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации и находящихся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины;

- которые определены как засоренные взрывоопасными предметами и/или имеющие фортификационные сооружения.

Вместе с этим согласно п. 102.9 НКУ на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения останавливается течение сроков, определенных Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

3. Срок уплаты земельного налога и предусмотренная  ответственность при нарушении правил уплаты для физических лиц:

Нормой п.286.5 НКУ определено, что начисление физическим лицам сумм платы за землю производится контролирующими органами (по месту нахождения земельного участка, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), которые присылают налогоплательщику контролирующим органом, до 1 июля текущего года (2022).

Налоговое уведомление-решение о внесении налога направляется с подробным расчетом суммы налога, который, в частности, но не исключительно, должен содержать кадастровый номер и площадь земельного участка, размер ставки налога и размер льгот по уплате налога.

Нормой п.287.5 НКУ определено, что физические лица уплачивают земельный налог в течение 60 дней со дня, когда им вручили налоговое уведомление-решение.

Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по квитанции о приеме налоговых платежей.

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных НКУ, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

- при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 5% погашенной суммы налогового долга;

- при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10% погашенной суммы налогового долга.

Физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной НКУ за несвоевременную уплату налогового обязательства, в случае если контролирующий орган не направил (не вручил) налоговое уведомление-решение в установленные сроки в течение 60 дней со дня, когда им вручили налоговое уведомление-решение (п. 287.9 ​​НКУ).

Обращаем внимание, что согласно внесенным изменениям, временно с 1 марта 2022 по 31 декабря года, следующего за годом в котором прекращено военное положение, не начисляется и не уплачивается земельный налог за земельные участки за земли и паи, расположенные на территориях, а именно:

- на временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации и находящихся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины;

- которые определены как засоренные взрывоопасными предметами и/или имеющие фортификационные сооружения.

Перечень территорий, где ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, определяется Кабинетом министров Украины.

Таким образом, земельный налог в 2022 году не начисляется контролирующим органом и не уплачивается физическим лицом с марта 2022 по 31 декабря года, следующего за годом в котором прекращено военное положение, не применяются пеня и штрафы, для физического лица, у которого земельные участки, которые являются объектом налогообложения земельного налога, расположены на нижеуказанных территориях, а именно:

- на временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации и находящихся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины;

- которые определены как засоренные взрывоопасными предметами и/или имеющие фортификационные сооружения.

Вместе с этим согласно п. 102.9 НКУ на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения останавливается течение сроков, определенных Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

С уважением,

Наталья Сухарева

Руководитель налоговой практики

ID Legal Group

Наталья Сухарева

Оставьте Нам Ваши контакты и Мы с Вами свяжемся

ID Legal Group
ID Legal Group