Загрузка сайта

Налоговые изменения 2021 года, – Александр Самарин, аудитор ID Legal Group для журнала «Юрист и Закон»

Налоговые изменения 2021 года, – Александр Самарин, аудитор ID Legal Group для журнала «Юрист и Закон»
06.01.2022

Статья опубликована в журнале «Юрист и Закон» №52-53

 

2021-й год, который подходит к концу, ознаменован принятием законодательным органом нашей страны Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений», который получил неофициальное название «ресурсный законопроект» и которому был присвоен № 5600 (далее – Закон № 5600). Он был принят во втором чтении 30 ноября 2021 года.

Впервые информация о подготовленном тексте к первому чтению Закона № 5600 (изначально имел статус законопроекта) появилась на официальном сайте Верховной Рады 02 июня 2021 года.

Автором будущего Закона №5600 был Кабмин (в лице премьер-министра Д. А. Шмыгаля). Законодательный орган нашей страны принял его в первом чтении в начале июля 2021 г. – 01 июля.

Итак, с начала принятия в первом чтении до принятия народными избранниками во втором чтении (небольшим подавляющим большинством) прошло пять месяцев, в течение которых шли различные дискуссии представителей бизнес-среды, профильных специалистов в налоговой сфере и вносились многочисленные правки по инициативе разных парламентариев.

Целью принятия Закона №5600 является наполнение государственного бюджета на сумму, которая достигнет 50 млрд грн. Он будет касаться бизнеса и каждого гражданина Украины. В то же время Законом № 5600 будут внесены существенные коррективы в налоговое законодательство в 2022 году.

В статье же рассмотрим ключевые изменения, которые будут внесены в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ).

Относительно налога на прибыль:

– по списанию имеющихся убытков крупными плательщиками (уплачивают налог на прибыль): то есть накопленные убытки будут учитываться до их полного погашения, однако долями, соответствующими 50% ежегодно. В то же время при наличии убытков, которые составляют до 10 % от рассчитанного финансового результата, эти убытки можно будет учесть сразу. Такой усовершенствованный механизм касается первого отчетного периода, то есть 2022 года;

– в части корректировки финрезультата (на размер безвозвратной финпомощи): могут применять только плательщики, которые осуществили зачисление такой помощи в состав расходов и когда имеет место факт предоставления лицу (что является связанным), которое задекларировало убытки за истекший период;

– об освобождении от налогообложения: касается тех плательщиков, которые выращивают домашнюю птицу (но освобождение не касается выращивания кур);

– относительно зависимости налогового обязательства: до 01.01.2024 такое обязательство имеет зависимость от уплаты реализованной электроэнергии.

Относительно налога на добавленную стоимость:

– сроки зачисления в состав налогового кредита (по зарегистрированным налоговым накладным) ограничены до 365 календарных дней;

– введен кассовый метод вычисления поставок электроэнергии (действует временно до 01 января 2026 года);

– расширено применение кассового метода на предоставление жилищно-коммунальных услуг, в пределах которых начисляется плата за абонентское обслуживание;

– в новой редакции Таможенного тарифа унифицированы коды УКТ ВЭД;

– освобождены от налогообложения НДС вторая и последующая реализация изделий из табака, промышленных табачных заменителей, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в отношении которых применяют розничные цены с максимальным пределом таких цен.

Относительно налога на доходы физических лиц:

– операции по реализации третьего и более объектов недвижимого имущества будут облагать налогом по ставке 18 % от размера чистого дохода, причем указанная ставка не распространяется на реализацию имущества, полученного по наследству;

– по «нулевой» ставке будут облагать налогом:

• реализацию земельного участка (по назначению с/х), непосредственно полученного плательщиком в собственность (при приватизации земель КСП, принадлежащих государству);

• приватизацию участков земли, которыми пользовался плательщик, или выделенной на местности (в натуре) в пользу собственника доли земли (пая);

• земельные участки, полученные плательщиком по наследству;

– освобожден от НДФЛ размер дохода в виде социальных услуг, предоставляемых непосредственными предоставлятелями таких услуг в соответствии с Законом Украины «О социальных услугах»;

– предусмотрено, что орган ГНСУ не будет иметь соответствующих прав требовать получения информации, содержащейся в базах контролирующего органа, у плательщиков с целью подтверждения расходов;

– опекун, попечитель, приемные родители, родители-воспитатели в части расходов на обучение и лечение имеют право на налоговую скидку;

– НДФЛ от реализации электроэнергии, производимой из источников энергии (являющихся альтернативными) генерирующими установками, будут перечисляться по местонахождению установок, то есть в соответствующий бюджет;

– к расходам на приобретение инвестактива приравнивают его стоимость, задекларированную во время одноразового декларирования. В то же время у плательщика есть право уменьшать доход от операций по третьей реализации движимого или недвижимого имущества (по ставке 18%) и сделки с имущественными правами (в т.ч. в случае получения активов из-за их погашения) на сумму стоимости таких активов, задекларированных во время проведения налоговой амнистии;

– в состав расходов ФЛП входят расходы на платежи в пользу организаций коллективного управления в соответствии с Законом Украины «Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав»;

– на период 2021 и 2022 годов распространено право на зачисление в состав расходов, связанных с помощью медицинских учреждений, в полном объеме на налоговую скидку.

Относительно местных налогов:

– об объекте налогообложения земельной доли (пая): усовершенствован процесс администрирования платы за землю по расширению источников информации, согласно которым потенциально начисляют налог, а также добавлены данные Госреестра вещных прав, предоставление плательщиком относительно земельных долей (паев) или получение от органа местного самоуправления имеющихся данных относительно информации о принятии соответствующих решений о выделении земельных долей (паев) на местности (в натуре);

– продлены льготы по рассрочке НДС при ввозе оборудования (до 01.01.2025).

Относительно минимального налогового обязательства (МНО):

– пользование льготой, касающейся освобождения от НДФЛ, имеет зависимость от суммы полученных доходов (размер земельного участка не влияет на расчет), то есть при наличии полученных доходов, которые не могут быть выше 12 размеров МЗП;

– в случае, если участки земли, которые по состоянию на 01.01.2022 имели свое местонахождение в пределах населенных пунктов и принадлежат на праве собственности или их пользованию физлицам, орган ГНСУ не будет начислять МНО на такие земельные участки;

– дифференцирован порядок зачисления уплаченных налогов в счет МНО между товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции и товаропроизводителями, не производящими сельскохозяйственную продукцию;

– в случае, если земельные участки находятся в государственной и негосударственной форме собственности, предусмотрено зачисление в счет уплаты МНО в размере 20%, исчисляемой от размера платы за аренду, принадлежащей государственной или коммунальной собственности.

Относительно акцизного налога:

– дополнен перечень операций с подакцизными товарами, освобожденными от налогообложения, в частности: операцией по экспорту сырья, ранее не использованного в производстве;

– в новой редакции Таможенного тарифа унифицированы коды УКТ ВЭД;

– расширен перечень товаров, не подпадающих под маркировку акцизными марками, а именно: тестовые образцы алконапоев, натуральные вина (не содержащие спирта) с крепостью ниже 15 %.

Сокращены сроки получения акцизных марок для ввозимых из-за границы подакцизных товаров – с 5-ти до 3-х дней.

Улучшен контроль за производством этилового спирта путем разработки отдельного порядка, которым устанавливают требования по опломбированию оборудования, спиртовых коммуникаций, а также приборов учета спирта и продуктов, для выработки которых принимают в использование полученный этиловый спирт, в т. ч. расходомеров-счетчиков.

Предусмотрено, что места для производства этилового спирта должны фиксироваться с помощью видеонаблюдения.

На продукцию, такую ​​как табак, промышленные заменители табака, используемые для электронагревания (ТВЭН), распространяется правило антифорстолинга (форстоллинг – накопление на складах табачных изделий у производителей, приобретенных для роста акцизных ставок). В то же время, удалены положения об отмене льгот по налогу относительно «зеленой» энергетики.

Усовершенствованы нормы по выдаче или аннулированию соответствующих лицензий, касающихся производства, обращения (товары: спирт, алкогольные напитки, табачные изделия и жидкости, применяемые в электронных сигаретах), а также:

– введен Единый реестр лицензиатов по производству и обращению таких товаров, как: спирт, алкогольные напитки, табачные изделия и жидкости, используемые в электронных сигаретах;

– расширены основания для отмены лицензии по производству подакцизной продукции;

– введено уведомление (в автоматическом режиме) о дате, по которой отменяется лицензия при невнесении следующего платежа за пользование лицензией;

– введено положение об изменении любых сведений лицензиата, указанных в выданной лицензии, обязательства обратиться в орган ГНСУ, выдавший лицензию, с уведомлением о соответствующих изменениях в течение 30 дней, начиная со следующего дня таких изменений. В то же время, за нарушение указанных сроков предусмотрена ответственность;

– введена бессрочная лицензия относительно права производства продукции, которая является подакцизной. На сегодняшний день срок действия такой лицензии ограничен 5-ю годами;

– введена возможность предоставления и получения СХ лицензии в электронном формате с целью производства продукции, которая является подакцизной;

– расширен перечень разрешенной тары по возможности использования в процессе производства алкогольных напитков.

Относительно эконалога:

– увеличен процент повышения (ежегодно) ставки эконалога за выбросы веществ, загрязняющих водные объекты, и сокращены сроки достижения основной ставки, установленной в п. п. 245.1 и 245.2 НКУ, с 01 января 2030 года по 01 января 2025 года;

– установлено увеличение ставок эконалога на 10% за загрязняющие вещества (их размещение).

Относительно рентной платы:

– введена дифференциация ставок налогообложения железных руд, зависящая от величины средней фактической стоимости продажи, определяемой как средняя стоимость руды по индексу;

– уточнена ставка рентной платы за пользование подземными водами, что связано с изменением административно-территориального разделения;

– для жилищно-коммунальных услуг предусмотрено применение к ставке рентной платы коэффициента 0,3 (только в части к объемам технормативов, по которым используют питьевую воду, определенные в соответствии с законодательством по питьевой воде, питьевому водоснабжению и водоотводу).

К ставкам рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины для вида «сотовая радиосвязь» для ширины полосы радиочастот, полученной согласно лицензии на пользование радиочастотным ресурсом, не будут применяться коэффициенты, предусмотренные п. 254.4 НКУ. Эти нормы относятся к лицензиям, полученным с 01.01.2022.

До 2037 года предусмотрено предоставление широкого перечня налоговых льгот, относящихся к компаниям, осуществляющим деятельность в шахтерских регионах.

Относительно администрирования налогов:

– установлены временные ограничения в праве выезда с территории нашей страны руководителя юрлица в контексте урегулирования процессуальных вопросов о праве органа ГНСУ на обращение в орган судопроизводства, а именно:

• основанием для обращения органа ГНСУ в орган судопроизводства определено отсутствие уплаты суммы налогового долга в течение 240 дней;

• основанием для устранения указанного запрета, кроме уплаты по долговым обязательствам, добавлено изменение руководителя (должника) или в случае начала судебного разбирательства дел, связанных с банкротством в отношении указанного должника;

– введен Реестр (в целях освещения данных о руководителях плательщиков, являющихся должниками) для быстрого получения плательщиками действительной информации.

Также прописана четкая процедура принятия судебной инстанцией таких решений, в частности предусмотрено право на апелляционное и кассационное обжалование соответствующих решений.

 

С уважением,

Александр Самарин

аудитор ID Legal Group

Оставьте Нам Ваши контакты и Мы с Вами свяжемся

ID Legal Group
ID Legal Group