Завантаження сайту

Доведеність фактів фіктивної діяльності контрагентів.

Доведеність фактів фіктивної діяльності контрагентів.
27.09.2017
       Постановою Верховного суду України від 25.07.2017 № 21-329а17 відмовлено у задоволенні заяви ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС м. Києва про перегляд судових рішень першої, апеляційної та касаційної інстанції у справі № 826/18700/15 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень контролюючого органу.
 
       Починаючи з січня 2016 року юридичне середовище активно обговорювало корегування судової практики ВСУ в питаннях доведеності фактів фіктивної діяльності контрагентів, яка полягала у несумісності статусу фіктивного підприємництва з легальною підприємницькою діяльністю, навіть за підтвердження її первинними документами та визнанні достатнім доказом фіктивної діяльності контрагента надання пояснень посадових осіб контрагентів, які заперечують свою участь у веденні господарської діяльності, складанні та підписанні відповідних документів в ході досудового розслідування.
 
       Відповідним чином на ситуацію відреагували і контролюючі органи, які почали активно використовувати зазначений механізм під час проведення документальних перевірок та здійснення нарахувань грошових зобов’язань за угодами із контрагентами по яких були наявні відповідні матеріали.
 
       Так під час розгляду справи № 826/14268/14 Окружним адміністративним судом міста Києва відмовлено у задоволенні позову платника податків щодо скасування податкових повідомлень-рішень ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у місті Києві з підстав взаємовідносин із фіктивним суб’єктом господарювання ТОВ «Торенія» та не підтвердження факту зміни активів підприємства.
 
       В ході перегляду вказаного рішення Київським апеляційним адміністративним судом постанову ОАС міста Києва скасовано та позов задоволено з обґрунтуванням того, що усі первинні документи, які передбачено Законом позивач має та надав суду.
 
       Верховний суд України, постановою від 14.06.2016 № 21-1318а16 задовольнив заяву ДПІ, скасував постанову КААС та ухвалу ВАСУ і залишив в силі постанову ОАС м. Києва від 20.10.2014, повністю погодившись із висновками щодо доведеності ознак фіктивності ТОВ «Торенія», акцентувавши увагу, що Ухвалою Подільського районного суду міста Києва від 26.08.2014 у справі № 758/9746/14-к особу, яка виступала засновником і директором ТОВ «Торенія» звільнено від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч.1 ст.205 КК України з підстав передбачених п.1 ч.1 ст.49 КК України, в зв’язку із закінченням строків давності, тобто з нереабілітуючих підстав.
 
       Під час розгляду справи № 826/18700/15 Окружний адміністративний суд міста Києва постановою від 02.11.2015 задовольнив позов платника податків про визнання дій протиправними, визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень ДПІ у Святошинському районі м. Києва. Підставами нарахування грошових зобов’язань податковим органом, були взаємовідносини платнику податків із контрагентами, які мають ознаки фіктивності, в тому числі ТОВ «Торенія». Однак задовольняючи позов судом акцентовано увагу, що господарські операції стосуються діяльності позивача і призвели до зміни активів.
 
       Ухвалами апеляційної та касаційної інстанції постанову ОАС м. Києва залишено без змін.
 
       Подаючи заяву до Верховного суду України ДПІ обгрунтовувала наявність підстави, встановленої пунктом 5 частини першої статті 237 КАС, щодо невідповідності судового рішення суду касаційної інстанції, викладеному у постанові Верховного Суду України висновку щодо застосування у подібних правовідносинах норм матеріального права, посилаючись на постанови Верховного Суду України від 20 січня, 22 березня, 12 та 26 квітня, 14 червня 2016 року (№№ 21-4953а15, 21-170а16, 21-3270а15, 21-4976а15, 21-1318а16). Тобто мало місце посилання на постанову ВСУ, яка стосувалась доведеності факту фіктивної діяльності ТОВ «Торенія» у справі № 826/14268/14. Однак постановою ВСУ від 25.07.2017 № 21-329а17 відмовлено в задоволенні зави ДПІ щодо перегляду ухвалених у справі рішень.
 
       Таким чином, повноцінна доказова база щодо реальності господарської операції, повноцінного відображення в бухгалтерському обліку з підтвердженням зміни активів суб’єкта господарювання та наявної комерційної мети дасть змогу обгрутовано спростувати твердження контролюючого органу про фіктивність господарської операції.
 
 
З повагою, керівник судово - правового департаменту
 
Олег Нікітін

Залиште Нам Ваші контакти і Ми з Вами зв'яжемося

ID Legal Group
ID Legal Group