Завантаження сайту

Річний перерахунок - шлях для уникнення штрафів за помилки щодо утримання ПДФО.

Річний перерахунок - шлях для уникнення штрафів за помилки щодо утримання ПДФО.
27.12.2016
       Стрімко наближається кінець року. Враховуючи навалу інформації, яку необхідно опанувати роботодавцям, щоб не потрапити в халепу в кінці 2016 року, хочемо нагадати про необхідність проведення річного перерахунку ПДФО.
 
       Варто нагадати, що проведення річного перерахунку є обов’язком кожного податкового агента ( пп.169.4.2 ПКУ). Тобто, такий перерахунок є невід’ємною частиною податкового обліку, який повинен вести кожен роботодавець. А отже, винні посадові особи, можуть бути притягнені до адміністративної відповідальності у вигляді штрафу в розмірі від 5 до 10 нмдг (85-170 грн) ( ст. 163-1 КУпАП).
 
       Проводячи річний перерахунок, роботодавець перевіряє не тільки правильність нарахування заробітної плати(доходу) та застосування податкової соціальної пільги(ПСП), а й, що не менш важливо - правильність визначення утриманих сум ПДФО.
 
       Варто нагадати, що ПКУ, а саме його пп.169.4.3, дає право роботодавцю (податковому агенту) на виправлення будь-яких помилок у разі їх допущення при утриманні податку на доходи фізичних осіб, не залежно від наявності права на отримання ПСП. Тому проведення річного перерахунку дає можливість донарахувати ПДФО та уникнути штрафних санкцій за допущені помилки.
 
       Перерахунок проводиться по кожній фізичній особі і за кожний місяць року окремо.
 
       Законодавцем не встановлено форму річного перерахунку, то ж кожен може провести розрахунок довільної форми за наступними показниками:
 
       - місяць;
 
       - сума нарахованої зарплати(доходу);
 
       - сума застосованої податкової соціальної пільги;
 
       - сума утриманого ПДФО;
 
       - сума ПДФО, який необхідно було утримати;
 
       - різниця(+; - ).
 
       Суми недоплати за результатами проведення річного перерахунку стягуються з оподатковуваних доходів наступних місяців до повного погашення.
 
       Стосовно зайво утриманих сум податку, слід зазначити, що якщо раніше, в деяких випадках, податківці заперечували можливість повернення працівнику зайво утриманого ПДФО, то у листі від 22.02.2016  №3860/10/26-15-12-04-12, ДФС переглянула свою точку зору, та визнає право на зменшення суми нарахованого ПДФО за відповідний місяць, або при недостатності такої суми – зменшення суми податку наступних податкових періодів, до повного повернення суми переплати.  
 
       Однак, враховуючи той факт, що лист це не офіційне роз’яснення, а ПКУ не містить прямої норми повернення ПДФО працівнику, ми б радили роботодавцям звертатися до органів ДФС за індивідуальною податковою консультацією з цього приводу.
 
       Результати перерахунку необхідно оформити бухгалтерською довідкою та відобразити у формі 1-ДФ за четвертий квартал 2016 року.
 
       Для відображення результатів річного перерахунку у ф.№1ДФ не передбачено окремих реквізитів чи рядків, тому сума ПДФО декларується з врахуванням проведеного перерахунку у графах 4а та 4.
 
       Отже, беручи до уваги вислів «хто не працює, той не помиляється», рекомендуємо скористатися своїм законним правом на виправлення помилок. Бажаємо усім успіхів!
 
 
З повагою, керівник департаменту обліку та аудиту
 
Тетяна Савчук

Залиште Нам Ваші контакти і Ми з Вами зв'яжемося

ID Legal Group
ID Legal Group