Кампанія декларування доходів громадян за 2017 рік: основні акценти, - Тетяна Савчук, аудитор ID Legal Group
Завантаження сайту

Кампанія декларування доходів громадян за 2017 рік: основні акценти, - Тетяна Савчук, аудитор ID Legal Group

Кампанія декларування доходів громадян за 2017 рік: основні акценти, - Тетяна Савчук, аудитор ID Legal Group

Завершується кампанія з декларування доходів громадян за 2017 рік. Відповідно до Податкового кодексу України останній день подання декларації - 2 травня 2018 року. Фіскальні органи постійно проводять потужні інформаційні кампанії щодо декларування громадянами своїх доходів, куди вміщують розрізнену та подекуди не зовсім зрозумілу для простих громадян інформацію. Незважаючи на те, що суттєво правила декларування за 2017 рік (у порівнянні з декларуванням доходів за 2016 рік) не змінилися (змін зазнала лише форма декларації), спробуємо узагальнити найбільш важливі моменти, на які потрібно звернути увагу при декларуванні доходів громадян.


Хто зобов’язаний подати декларацію про майновий стан та доходи за 2017 рік?

За загальним правилом фізичній особі не потрібно декларувати доходи, отримані від роботодавця у вигляді заробітної плати, від операцій, що оформлювались за участі нотаріуса (продаж рухомого та нерухомого майна), доходи від суб’єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб та ФОП).


Найбільш поширеними випадками, коли має бути здійснене річне декларування є:

  • отримання доходів не від податкових агентів, наприклад, продаж рухомого майна (транспортних засобів), що не супроводжується нотаріальним оформленням (наприклад, договір укладається в сервісному центрі МВС), не залежно від того, що податок при оформленні договору був сплачений;
  • надання в оренду рухомого та нерухомого майна іншим фізичним особам, які не ведуть підприємницьку діяльність;
  • отримання фізичною особою доходів іноземного походження (від операцій з активами, цінними паперами тощо);
  • отримання спадщини, подарунків чи інших благ від осіб, що не є родичами першого ступеню спорідненості;
  • випадки прощення боргу за іпотечним кредитом.


Зауважимо, що в окремих випадках фізичні особи самостійно приймають рішення щодо проведення декларування своїх доходів (у тому числі й за попередні звітні роки), зокрема, у випадку необхідності підтвердження власного майнового стану перед фінансовими установами (наприклад, при потребі здійснити інвестування, внесок до статутного фонду тощо у значних сумах).


Терміни сплати податкового зобов’язання– до 01-го серпня 2018 року.

Способи подачі декларації– особисто, поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення, через електронний кабінет з електронним підписом особи.

Куди подавати декларацію– за місцем перебування фізичної особи на обліку в ДФС (за місцем своєї податкової адреси).

Як засвідчує практика, яку озвучують податківці, найбільшою популярністю стосовно декларування доходів громадян користуються наступні питання:


Доходи від надання в оренду автомобіля або квартири – чи потрібно їх декларувати?

Відповіді буде дві. Якщо автомобіль або квартиру орендує юридична особа, то такі доходи декларувати не потрібно, оскільки відповідальність за оподаткування та звітування щодо таких доходів покладається на орендаря юридичну особу, що виступає згідно із законодавством податковим агентом.

Якщо автомобіль або квартира орендується іншою фізичною особою, яка не веде підприємницьку діяльність, тобто не виконує функції податкового агента, то громадянин зобов’язаний надати податкову декларацію про майновий стан і доходи до територіальних органів фіскальної служби за місцем свого проживання та задекларувати отримані доходи. При цьому у декларації окремо відображається кожен об’єкт рухомого та нерухомого майна із зазначенням:

  • марки, моделі, року випуску та відмітки про надання майна в оренду (суборенду) – автомобіля;
  • характеристики, площі, адреси розташування, року набуття права власності та відмітки про надання майна в оренду (суборенду) – квартири.


В які терміни потрібно сплачувати ПДФО при отриманні доходів від надання в оренду нерухомого майна (квартири/будинку)?

Незважаючи на той факт, що загальний термін сплати ПДФО за результатами річного декларування визначений до 01-го серпня року, наступного за звітним, положення п.п. 170.1.5. п. 170.1 ст. 170 ПКУ передбачають, що для доходів, отриманих від надання в оренду нерухомого майна (орендар є фізичною особою, яка не провадить підприємницьку діяльність), то орендодавець зобов’язаний самостійно сплачувати податок до бюджету в строки, встановлені ПКУ для квартального звітного (податкового) періоду, тобто протягом 40 календарних днів після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу. А от декларування здійснюється у річній податковій декларації один раз за результатами звітного року до 1 травня.

Разом із тим слід зауважити, що до подачі річної декларації сума ПДФО, яка сплачується фізичною особою – орендодавцем щоквартально, не є узгодженою, а відтак і відповідальність за порушення строків щоквартальної сплати не передбачена.


Чи потрібно здійснювати декларування нотаріально посвідчених доходів, під час оформлення яких податок було сплачено.

Ні, такі доходи декларувати не потрібно. Положеннями п. 179.2 ст. 179 ПКУ передбачено, що обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним, якщо він отримував доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок.


Які доходи потрібно зазначати в декларації – нараховані чи виплачені на руки?

При заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи для будь-яких видів доходів необхідно зазначати суму нарахованого доходу, з якого потім розраховується та утримується податок. Це стосується і заробітної плати, і дивідендів, і орендної плати, і усіх інших видів доходів.

Доречно згадати й про відповідальність фізичних осіб у зв’язку з неподанням або несвоєчасним поданням звітності, декларуванням недостовірних відомостей. По-перше, адміністративна відповідальність передбачена ст. 164-1 КУпАП, передбачає попередження або накладення штрафу у розмірі від 3 до 8 НМДГ (від 51 грн. до 136 грн.), при повторному порушенні від 5 до 8 НМДГ (від 85 грн. до 136 грн.). Така відповідальність найчастіше може бути застосована при продажу рухомого майна (автомобіля) без участі нотаріуса при оформленні договору в сервісному центрі МВС. Разом із тим така відповідальність не розповсюджується на випадки добровільного подання декларації, наприклад, при реалізації права на податкову знижку.

При несвоєчасній сплаті узгодженої (задекларованої) суми податку з доходів фізичних осіб (загальний термін – до 01 серпня року, наступного за звітним, для ФОП – до 20-го лютого року, наступного за звітним) контролюючим органом буде застосовано штрафну санкцію: 10% від несвоєчасно сплаченої суми (при затримці до 30 календарних днів) або 20% від несвоєчасно сплаченої суми (при затримці більш як 30 календарних днів). Окремо може бути нарахована пеня, якщо термін затримки сплати перевищив 90 календарних днів.


З повагою, Тетяна Савчук

керівник Департаменту обліку та аудиту

юридичного об'єднання «ID Legal Group»

Залиште Нам Ваші контакти і Ми з Вами зв'яжемося

ID Legal Group - Юридичне об'єднання
ID Legal Group - Юридичне об'єднання