Завантаження сайту

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, які зміни відбулись у 2017 році!

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, які зміни відбулись у 2017 році!
27.02.2017
       Податок на нерухоме майно – один із найбільш значущих джерел наповнення місцевих бюджетів, який є одним із видів податку на майно (поруч із транспортним податком та платою за землю). 
 
       Порядок справляння податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки регулюється Розділом ХІІ, зокрема статтею 266. Разом із тим, враховуючи рівень справляння податку – місцевий, істотний вплив на справляння цього податку здійснюють органи місцевого самоврядування, встановлюючи ставки податку та пільги з його сплати.  
 
       Зупинимось коротко на основних положеннях в частині обрахування та сплати цього податку.
 
       Платниками податку є суб'єкти господарювання – юридичні та фізичні особи, органи державної влади та місцевого самоврядування, неприбуткові організації та об’єднання, що володіють об’єктами нерухомого майна, в тому числі житлова, нежитлова, виробнича (промислова) та соціальна нерухомість. 
 
       Базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об’єкту нерухомості або його частка, що відповідає частці володіння таким об’єктом та підтверджена правовстановлюючими документами. 
 
       Зауважимо, що база оподаткування для фізичних осіб-власників нерухомого  майна розраховується контролюючими органом, а податкове зобов’язання підлягає сплаті у 60-денний термін після  вручення повідомлення-рішення (п.266.10.1 ПКУ), термін надання якого встановлений ПКУ не пізніше 1-го липня року, наступного за звітним (п.п.266.7.2 ПКУ).  До речі, такий же порядок застосовується і до фізичних осіб, які провадять господарську діяльність, тобто оформлені ФОПами (незалежно від системи оподаткування).
 
       Особливості порядку розрахунку бази оподаткування для фізичних осіб. 
 
       Відповідно до вимог п.266.7 ПКУ для фізичних осіб при розрахунку бази оподаткування допускається зменшення загальної площі житлової нерухомості на обсяги: 60м2 для квартир, 120 м2 для житлових будинків та 180 м2  для різних типів житлової нерухомості (одночасне володіння і квартирою і будинком) – п. 266.4.1 ПКУ. 
 
       Разом із тим для житлової нерухомості, якою володіють фізичні особи, та площа якої сумарно перевищує 300 м2 для квартир та 500 м2 для будинків сума розрахованого податку (за квадратурою) додатково збільшується на 25 000грн.
 
       І якщо у 2017 році (при сплаті податку за 2016 рік) розрахункова сума податку за великі по площі об’єкти хоч і збільшувалась на додаткову суму зобов’язання в 25 000грн., проте з розрахунку податку (за квадратурою) можна було виключити пільгові квадратні метри (за п. 266.4.1), то з 2017 року (податок сплачуватиметься у 2018 році) така пільга вже не буде застосовуватись, тобто в розрахунку суми основного податку будуть враховані усі квадратні метри житлової нерухомості, якими володіє фізична особа, та додатково застосовуватиметься податок в розмірі 25 000грн.
 
       Юридичні особи – власники нерухомості зобов’язані в поточному звітному році самостійно розрахувати базу оподаткування, до 20-го лютого подати до контролюючого органу податкову декларацію зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та сплачувати податок на майно поквартально рівними частинами до 30-го числа місяця, наступного за звітним кварталом. 
 
       За об’єктом, право власності на який набуте протягом року, декларацію потрібно подати протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на об’єкт та почати сплачувати податок з місяця набуття права власності. 
 
       Ставка податку встановлюється органами місцевого  самоврядування у відсотку до мінімальної заробітної плати на 1-е січня звітного року за 1 м2 площі нерухомості. Наказом від 28.01.2015 №58/923 Київська міська Рада поновила порядок справляння місцевих податків, зокрема і податку на нерухомість. 
 
       Порядок справляння місцевих податків на 2016 рік (застосоуватиметься для власників-фізичних осіб при сплаті податку у 2017 році за 2016 рік) актуалізовано Рішенням Київської міської ради від 22 грудня 2015 року № 57/57 «Про внесення змін до рішення Київської міської ради від 23 червня 2011 року № 242/5629 "Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві та акцизного податку. Порядок справляння місцевих податків на 2017 рік (застосовуватимуть власники – юридичні особи) актуалізовано Рішенням Київської міської ради від 22 грудня 2016 року № 791/1795.
 
       Відповідно до пп.5.3. Додатку 1 до рішення Київської міської ради від 23 червня 2011 року №242/5629 (в редакції рішень КМР від 28.01.2015 року №58/923, від 22.12.2015 №57/57 та №791/1795 від 22.12.2016 року) ставки податку для об’єктів нерухомості для усіх місць розташування (зональності) встановлено у таких розмірах:
 
       - основна ставка для житлової нерухомості – 1% МЗП;
 
       - для усіх інших житлових площ (будинки-інтернати для людей похилого віку та інвалідів, будинки дитини та сирітські будинки, будинки нічного перебування, центри реінтеграції, центри соціальної адаптації, соціальні готелі (хоспіси), будинки для біженців, притулки для бездомних) – 0,01% МЗП;
 
       - основна ставка для нежитлової нерухомості – 1% МЗП;
 
       - для усіх інших нежитлових площ (гаражі, музеї та бібліотеки, будівлі лікарень, навчальних закладів, материнські та дитячі реабілітаційні центри, пологові будинки, центри функціональної реабілітації, зали (споруди) спортивні, пам'ятки історичні та такі, що охороняються державою, будівлі (споруди) комунальні) – 0,01% МЗП.
 
       При цьому гранична ставка податку, передбачена ПКУ з 2017 року (якщо органи місцевого самоврядування не приймуть самостійного рішення щодо встановлення ставок) передбачена в обсязі 1,5% (проти 3% у 2016 році).
 
       З огляду на істотне підвищення розміру мінімальної заробітної плати з 01-го січня 2017 року для ставок податку в 2017 році Київська міська рада установила застосування понижувального коефіцієнту 0,75 (в ПКУ такий понижувальний коефіцієнт передбачено в обсязі 0,5). 
 
       Також зауважимо, що з 2017 року виключена норма, яка дозволяла юридичним особам зменшити суму податку на прибуток на суму сплаченого податку на нерухомість, відмінну від земельної ділянки. 
 
       З 2017 року сума сплаченого податку відноситься лише на витрати звітного періоду.   
 
 
З повагою, керівник департаменту обліку та аудиту
 
Тетяна Савчук

Залиште Нам Ваші контакти і Ми з Вами зв'яжемося

ID Legal Group
ID Legal Group