Завантаження сайту

Оподаткування операцій з нерезидентами під час оренди в нього серверу чи дискового місця, - Наталія Сухарева, аудитор ID Legal Group

Оподаткування операцій з нерезидентами під час оренди в нього серверу чи дискового місця, - Наталія Сухарева, аудитор ID Legal Group
06.06.2019

Продовжуємо серію публікацій стосовно оподаткування окремих операцій з нерезидентами.

А саме, якщо СГД (резидент України) здійснює операції з придбання у нерезидента послуг з оренди майна (серверу) нерезидента (використання дискового місця) та, відповідно, здійснює такому нерезиденту виплату платежів за оренду сервера. Виникає питання щодо оподаткування таких операцій податком на доходи нерезидента в частині застосування розміру ставки.

Наразі, визначимо основні аргументи на яких ґрунтується позиція ДФСУ стосовно даного питання (листДФСУ № 228/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Так, контролюючим органом робиться висновок стосовно того, що якщо нерезиденту здійснюється виплата платежів, як винагороди за користування комп'ютерною програмою, яка в свою чергу обмежується умовами використання такої програми, то у такому разі така винагорода не може бути роялті з метою оподаткування (абзац 3 п. п. 14.1.225 ПКУ).

При цьому, доходи які отримує нерезидент із джерелом походження з України (перелік таких доходів визначено нормою ПКУ), підлягають оподаткуванню за визначеними ставками (п.п.141.4.1 ПКУ).

Відтак, СГД при виплаті платежів нерезиденту за оренду сервера (використання дискового місця), повинен утримати податок на доходи нерезидента в розмірі 15 %.

Така ставка (15 %) буде застосована, у тому випадку, якщо іншій розмір ставки не встановлений порядком міжнародного договору між Україною та країною нерезидента. У нашому випадку, країна нерезидента, яка зазначена в вищезазначеній ІПК є Чеська Республіка.

А отже, між Україною та Чеською Республікою укладена Конвенція про уникнення подвійного оподаткування.

Крім того, в нашому випадку, за умовами договору про надання послуг, резидент (Чехії) надає СГД (України) право на користування системи ресурсів підприємств та програмних додатків з відповідним наданням користуватися сховища даних резидента (Чехії) для відповідних даних СГД – резидента (України).

З урахуванням умов укладеного договору та наявності Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між країнами, контролюючий орган робить наступний висновок.

Отримані резидентом Чехії платежі від резидента України за надані нерезидентом послуги на підставі укладеного договору, підпадають під визначення «роялті» відповідно до пункту 3 статті 12Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, укладеної між Україною та Чеською Республікою.

Крім того, відповідно до пункту 2 статті 12 Конвенції, такі роялті можуть оподатковуватися в країні, в якій вони виникають та оподатковуватися відповідно до законодавства цієї країни,проте якщо фактичний одержувач роялті є резидентом іншої країни, податок, який утримується не повинен перевищувати 10 % від загальної суми роялті.

З повагою,

Наталія Сухарева

Керівник податкового та митного департаменту

юридичного об’єднання ID Legal Group

Наталія Сухарева

Залиште Нам Ваші контакти і Ми з Вами зв'яжемося

ID Legal Group
ID Legal Group