Стаття опублікована на порталі «Юрист&Закон»
У період мобілізації велика частина самозайнятих осіб – особливо серед фізичних осіб – підприємців (ФОП) – опиняється в ситуації, коли продовжувати господарську діяльність неможливо. Для ФОП, призваних на військову службу під час особливого періоду, українське податкове законодавство передбачає податкові пільги. У цій статті розглянемо, чи повинен ФОП сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір у 2025 році, якщо він проходить службу у Збройних Силах України.
Хто має право на податкове звільнення
Відповідно до п. 25 підрозд. 10 розд. XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України від оподаткування ПДФО та військовим збором звільнено:
– фізичних осіб – підприємців, включно з платниками єдиного податку;
– осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати, аудитори тощо);
– осіб, призваних на військову службу під час мобілізації або залучених до виконання мобілізаційних обов’язків за посадами воєнного часу.
Це звільнення поширюється на весь період проходження служби, незалежно від наявності найманих працівників.
Від чого звільнений мобілізований ФОП
У разі дотримання умов, мобілізований підприємець:
– не нараховує та не сплачує ПДФО зі своєї підприємницької діяльності;
– не подає звітність щодо ПДФО;
– не сплачує військовий збір і не звітує щодо нього.
Ці пільги діють з моменту мобілізації та до дати демобілізації.
Що потрібно для звільнення: пакет документів
Для того щоб скористатися правом на звільнення, після демобілізації ФОП зобов’язаний протягом 10 календарних днів подати до податкової інспекції:
1) заяву про застосування пільг;
2) копію військового квитка або іншого офіційного документа, що підтверджує призов на військову службу.
Якщо після демобілізації ФОП перебуває на лікуванні чи реабілітації, строк подання документів підлягає обрахунку з дня завершення лікування.
Як бути, якщо у ФОП є наймані працівники?
У разі якщо мобілізований підприємець має найманий персонал, то виплату зарплати працівникам він може доручити іншій особі.
У такій ситуації уповноважена особа на період служби підприємця відповідає за:
– нарахування заробітної плати працівникам;
– утримання ПДФО та військового збору.
Однак сплатити ці податки до бюджету має вже сам підприємець після демобілізації, протягом 180 календарних днів, без застосування штрафів чи пені.
Порядок подання звітності після демобілізації
Після повернення зі служби ФОП має подати податкову звітність, яка охоплює:
– суми доходів, виплачених його уповноваженою особою працівникам;
– суми нарахованого ПДФО та військового збору.
Ця звітність підлягає поданню в загальному порядку, проте без накладення штрафних санкцій.
На що звернути увагу
- Пільга підлягає застосуванню лише за умови подання після завершення мобілізації документів.
- Документи треба подати вчасно – не пізніше ніж через 10 днів після демобілізації або лікування.
- Якщо ФОП не подасть документи або зробить це із запізненням – звільнення надано не буде.
- Податкові зобов’язання за працівників протягом мобілізації не анулюються, а відтерміновуються.
ВИСНОВОК:
У 2025 році мобілізовані ФОП мають повне право на звільнення від ПДФО та військового збору, але лише за умови документального підтвердження. Це стосується як оподаткування власної діяльності, так і процедури сплати податків із зарплат працівників, якщо такі є. Обов’язок зі сплати ПДФО та ВЗ із заробітної плати не скасовується – він просто відтерміновується до демобілізації, без штрафних санкцій.
Вчасне подання заяви та документів – запорука податкової безпеки для підприємця після служби.
З повагою,
Вячеслав Коморний
податковий аудитор ID Legal Group
