Стаття опублікована в журналі «Юрист&Закон» № 25
В зав’язку з початком війни в Україні почалися складнощі з економікою країни та малим бізнесом. Для покращення ситуації, та стабілізації економіки ВР України були внесені зміни до ПКУ.
Відповідно відсоткова ставка єдиного податку для платників єдиного податку третьої групи (до якої мали змогу перейти юридичні особи на загальній системі, незалежно від обсягів операцій), які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, встановлюється у розмірі 2 відсотки доходу, визначеного відповідно до ст. 292 ПКУ.
Низька ставка податку допомогла бізнесу, адаптуватись до нових реалій, та відновити свою діяльність, що в подальшому підтримало економіку країни.
Проте не зважаючи на продовження війни ВР України вирішили внести зміни законопроектом №8401, а саме правки в п 9 перехідних положень.
Відповідно діючого закону п.п. 9.9 ставка 2% мала бути до припинення воєнного стану на території України. Крім того даний пункт давав змогу самостійно відказатись від 2% та перейти відповідно до заяви на сплату інших податків і зборів.
Відповідно до змін які прописані в законопроекті, з 1 липня 2023 року автоматично повертають платників до системи оподаткування на якій вони перебували.
Спробуємо розглянути можливість не чекаючи вступу законопроекту в дію, перейти на спрощену систему зі ставкою 5%.
Розглядаючи норми п.п. 9.9 платник податку має право відмовитись від застосування ставки 2% та повернутись на систему оподаткування яку застосовував, або по заяві перейти на сплату інших податків і зборів. Тобто якщо платником застосовувалась загальна система оподаткування то можливості перейти на спрощену систему не має, так як заява передбачає перехід тільки на сплату інших податків і зборів, тобто на загальну систему.
Якщо розглядати перехід на загальну систему на 3 квартал 2023 та з 4 кварталу перейти на спрощену зі ставкою 5 %, то в такому разі при подачі заяви на перехід на спрощену систему отримаємо відмову від податкових органів, так як норми п.п. 298.1.4 ПКУ передбачать перехід тільки один раз на календарний рік. Перебування до другого кварталу на спрощені системі 2%, податковим органом розглядатиметься, як таким що платник вже скористався своїм правом застосувати в календарному (2023) році права переходу. Отже перехід на спрощену систему 5 % можливий тільки з 2024 року, при цьому якщо обсяг доходу протягом 2023 року не перевищить 1167 розмірів мінімальної ЗП (за 2023 рік – 7 818 900 грн).
Таким чином, якщо законопроект вступить в дію, бізнесу доведеться повернутись на загальну систему, що в свою чергу збільшить податкове навантаження на бізнес, та призведе до негативного результату для економіки. Так як в зв’язку з збільшенням податку з 2 % від обороту, доведеться сплачувати 18% з податку на прибуток та 20% з ПДВ, частина підприємства буде не в змозі сплатити податки, та буде під ризиком закриття підприємства, інша частина, яка подає річну декларацію з податку на прибуток, заплатять податки тільки в березні 2024 року. Крім того недобросовісні платники розпочнуть робити скрутки з ПДВ щоб ухилитись від сплати ПДВ.
Отже після вступу в дію закону, перейти на спрощену систему 5% можливо тільки з 1 січня 2024 року. Будемо сподіватись, що Верховна рада, до вступу в дію законопроекту, перегляне які негативні наслідки може принести повернення бізнесу до довоєнних податків, що в свою чергу приведе до негативних наслідків для економіки. Тому будемо надіятись на перегляд даного законопроекту, та продовження ставки 2%, чи можливості для переходу на спрощену систему оподаткування 5% з 01.07.2023 року.
З повагою,
Вячеслав Коморний
податковий аудитор
ID Legal Group
