Стаття опублікована в журналі «Юрист&Закон» № 49
Ми дійшли до завершального етапу публікацій на тему правильного подання Звіту про КІК та як уникнути 20 типових помилок при заповнені звіту.
Підсумовуючі публікації про безпомилкове подання Звіту про КІК вважаємо за доцільне акцентувати увагу на алгоритм направлення Звіту про КІК до контролюючого органу України.
Нагадаємо, що вимоги щодо складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії встановлені п. 392.5 ПКУ.
Контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії до ДПС одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 р. № 851-IV та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VIII . Це передбачено пп. 392.5.2 Податкового кодексу України. До Звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінзвітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік.
Наказом Мінфіну від 25.08.2022 р. № 254 затверджено форму Звіту про КІК та Порядок заповнення Звіту, скороченої форми Звіту і подання до контролюючого органу.
Таким чином, форма Звіту про КІК виглядає як бланк, який затверджено відповідним головним органом у системі центральних органів виконавчої влади та підлягає до заповненні в електронній формі відповідно до алгоритму вимог ст. п. 392 ПКУ.
Електронні форми документів, у тому числі і форма Звіту про КІК повна та скорочена розміщені на веб порталі ДПС в рубриці «Електронна звітність».
Звіт про КІК подається в електронній формі через особистий кабінет платника податків. В Електронному кабінеті платника наявна форма Звіту про контрольовані іноземні компанії з ідентифікатором форми J0108701 для юридичних осіб та F0108701 для фізичних осіб.
Законодавством передбачено дві форми Звіту: повний звіт (ідентифікатори J0108701/ F0108701 для юридичний та фізичних осіб відповідно) та скорочений (ідентифікатори J0108601/ F0108601 для юридичних та фізичних осіб відповідно).
Враховуючи те, що Звіт про КІК подається виключно в електронному вигляді, відтак і копії фінансової звітності, які є додатком до Звіту та невід’ємною його частиною, подаються також в електронному вигляді.
Зупинимось безпосередньо на практичному поданні Звіту про КІК засобами електронного зв’язку в електронній формі.
Пропонуємо детально розглянути механізм подання Звіту про КІК в Електронному кабінеті платника (розглянемо практичний кейс – подання Завіту про КІК контролера фізичної особи).
Для подання Звіту про КІК необхідно:
Опція 1.
Зайти в Електронний кабінет:
У вкладці заправа «Ведення звітності» вибрати форму звіту – «Звіт про контрольовані іноземні компанії» Індикатори повного Звіту для фізичних осіб F0108701).
Опція 2.
Заповнити в електронному вигляді звіт – форму Звіту про КІК. Пам’ятаємо, що повний Звіт про КІК подається з додатками: Завіреною належним чином копією фінансової звітності КІК та за наявності Додатками до форми Звіту про КІК.
Щоб додати «Додатки» натискаємо на закладку «Додатки», обираємо «Документ довільного формату» та натискаємо «Додати».
Оскільки Звіт про КІК подається в електронному вигляді, то копії фінансової звітності, які є Додатком до Звіту та невід’ємною його частиною, подаються в електронному вигляді у довільній формі у форматі pdf. Додаємо підписану та завірену копію фінансової звітності у форматі pdf. Перевіряємо щоб документ додався до Документу довільного формату.
Також за наявності інших додатків до Звіту про КІК натискаємо «Додатки» + Додаток К, ТЦ, ЦП до Звіту про КІК .
Опція 3.
Після заповнення Звіту та додання Додатків, натискаємо «Перевірити» і якщо помилок не відображено, зберігаємо, підписуємо та відправляємо.
Чекаємо на отримання у розділі «Введення звітності» 2 Квитанції про отримання та про прийняття Звіту про КІК.
Щодо порядку виправлення помилки, у разі не отримання квитанції про отримання та про прийняття Звіту про КІК. Якщо зазначено про помилки в квитанції про отримання та про прийняття Звіту про КІК, необхідно усунути та подати повторно виправлений Звіт про КІК. Якщо проігнорувати та не подати виправлений звіт, Звіт про КІК вважається не поданим.
Відповідальність.
У випадку неподання Звіту про КІК, несвоєчасне подання поза строками п.120.7 ст. 120 ПКУ такого звіту передбачені значні штрафні санкції.
Так штрафні фінансові санкції за п. 120.7. ст. 120 ПКУ за неподання контролюючою особою Звіту про КІК – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Несвоєчасне подання контролюючою особою Звіту про КІК -тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Між тим, сплата наведених фінансових санкцій (штрафів) не звільняє платника податку від обов’язку подати Звіт про КІК та підтверджувальних документів, передбачених статтею 392 ПКУ.
Також додатково передбачено, що за неподання Звіту про КІК протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати фінансових санкцій (штрафів), передбачених п.120.7 ст. 120 ПКУ також тягне за собою накладення штрафу в розмірі п’яти розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання звіту про контрольовані іноземні компанії, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
На даний час Законом України № 10168-2 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення здійснення зовнішньоекономічних операцій з експорту деяких товарів»: “Тимчасово, з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України “Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано: – до платників податків не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим – восьмим пункту 120.7 статті 120 цього Кодексу; – до платника податків, його посадових осіб не застосовується адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення, пов’язані із застосуванням норм статті 392 цього Кодексу».
За таких обставин, з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану з 24 лютого 2022 року та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано: – до контролерів КІК не буде застосовано жодних штрафних санкцій за невиконання/не правильне виконання правил КІК у зазначений термін, але відразу після спливу зазначеного часу, до контролів КІК буде застосовано у повній мірі усі штрафні санкції, що передбачено пунктом 120.7 статті 120 ПКУ.
Сподіваємось, що зазначена в статті інформація є корисною для заповнення Звітів про КІК за 2022-2023 роки, враховуючи дедлайн подання повного Звіту про КІК до 31.12.2024 року!
З повагою,
Олена Дащенко
консультант з міжнародного оподаткування
ID Legal Group
