В сьогоднішній нашій публікації ми поговоримо про незалежний аудит, коли він потрібен навіть тим, хто не зобов’язаний його проводити. Багато керівників і власників бізнесу сприймають аудит виключно як законодавчу вимогу.
Якщо компанія не належить до категорії підприємств, для яких аудит є обов’язковим, його проведення часто відкладають або взагалі не розглядають. Проте, на практиці незалежний аудит може бути корисним задовго до того, як цього вимагатиме закон. Також незалежний аудит доцільно проводити тоді, коли вигода від підвищення довіри до фінансової інформації перевищує його вартість. Далі розглянемо приклади, у яких залучення аудиторів є рекомендовано та стратегічно корисно.
- Коли бізнес швидко зростає
Швидке зростання майже завжди супроводжується збільшенням кількості операцій, працівників, контрагентів та управлінських рішень. Саме в цей період найчастіше виявляються помилки у визнанні доходів, проблеми з обліком запасів, некоректне формування резервів, податкові ризики з ПДВ та податку на прибуток. І саме незалежний аудит дозволяє оцінити, наскільки фінансова звітність відображає реальний стан справ у компанії, чи справляється поточна бухгалтерська служба із задачами, що суттєво зросли або масштабувались, чи не вийшла компанія у зону суттєвих податкових ризиків, що можуть раптово паралізувати діяльність усього бізнесу.
- Перед продажем бізнесу або залученням інвестора
Це один із найкращих випадків для проведення аудиту. Під час Due Diligence інвестор майже завжди перевіряє достовірність доходів, реальність дебіторської заборгованості, податкові ризики, повноту зобов’язань, пов’язані сторони. Наявність аудиторського висновку часто прискорює угоду; зменшує обсяг перевірок інвестора та підвищує оцінку компанії.
- Перед отриманням кредиту або фінансування в тому числі від міжнародних інституцій
Багато банків та міжнародних донорів можуть прямо не вимагати аудит для середнього бізнесу, але перевірена аудиторами фінансова звітність спрощує кредитний аналіз, підвищує довіру фінансової установи до показників звітності, дозволяє отримати кращі умови фінансування. Особливо це актуально для виробничих підприємств, аграрного бізнесу, забудовників, логістичних компаній, благодійних організацій тощо.
- З метою підвищення довіри до звітності у випадку кількох власників, які не залучаються до прямого управління
Коли власник один і керує бізнесом самостійно, аудит інколи сприймається як зайві витрати. Але коли учасників декілька, то аудит часто стає інструментом корпоративного контролю. Він допомагає відповісти на питання: чи всі доходи відображені в обліку; чи немає виведення коштів через пов’язані сторони; чи коректно розраховані дивіденди; чи не завищені витрати. Часто аудиторська перевірка може виявити ознаки шахрайства з боку управлінського персоналу, особливо, коли має місце пряма кореляція винагороди від фінансових показників діяльності, або неналежний внутрішній контроль. При виході одного із власників з бізнесу аудит фінансової звітності забезпечує незалежну основу для оцінки вартості бізнесу та визначення справедливої вартості частки, що зменшує ризик спорів між сторонами. Аналогічно перед входженням нового інвестора власники надають перевірену фінансову звітність як підтвердження реального фінансового стану підприємства, що підвищує довіру потенційного партнера та сприяє більш об’єктивній оцінці бізнесу.
- Якщо управління передано найманому менеджменту
Чим менше власник бере участь в операційній діяльності, тим вищою стає цінність незалежного аудиту. У таких випадках аудит перевіряє не лише цифри, а й опосередковано якість внутрішнього контролю, ефективність роботи найманого менеджменту та прийняти рішення щодо коригування бізнес-стратегії або зміни управлінської команди. У компаніях із розподілом функцій власності та управління існує підвищений ризик неефективного використання ресурсів, конфлікту інтересів або приховування окремих операцій. Аудит сприяє виявленню слабких місць у системі внутрішнього контролю та знижує ризик шахрайства або зловживань з боку посадових осіб. Особливо це корисно для компаній з відокремленими підрозділами; мережею філій; великим обсягом готівкових операцій; міжнародною структурою.
- Якщо є міжнародне структурування або нестандартні операції з нерезидентами
У випадках, коли в діяльності компанії присутні виплати роялті або процентів, агентські договори; маркетингові послуги; SaaS-послуги; операції з пов’язаними нерезидентами, аудит дозволяє своєчасно виявити ризики щодо податку на репатріацію; ТЦУ-ризики; обов’язки КІК-звітування; ризики постійного представництва або POEM. Для українських компаній з іноземним елементом це одна з найцінніших сфер аудиту.
- Перед податковою перевіркою
Якщо компанія має значні обороти; отримувала збитки або заявляла бюджетне відшкодування ПДВ; працює з нерезидентами або бере участь у контрольованих операціях, то аудит до приходу податкової часто обходиться значно дешевше, ніж виправлення наслідків перевірки. Так, аудит допомагає переконатися, що всі господарські операції підтверджені належними первинними документами, договорами, актами, рахунками, податковими накладними та іншими доказами. В ході аудиту можуть бути виявлені операції, щодо яких існує підвищений ризик різного трактування норм законодавства контролюючими органами. Це дозволяє керівництву оцінити потенційні податкові наслідки, завчасно підготувати правову та документальну позицію захисту перед податківцями.
- Для холдингів та груп компаній
У випадку складних корпоративних структур аудит корисний навіть тоді, коли він не є обов’язковим. Зазвичай аудитори дають відповіді на складні питання щодо правильності внутрішньогрупових розрахунків; прихованих позик, які є вбудованими інструментами; трансфертного ціноутворення; розкриття пов’язаних сторін; консолідація тощо. Якщо в межах групи здійснюються операції з надання послуг, фінансової допомоги, реалізації товарів та передачі активів між пов’язаними сторонами, аудит дозволяє перевірити правильність документального оформлення та відображення таких операцій у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності. Для груп компаній аудит сприяє забезпеченню достовірності інформації, яка використовується для складання консолідованої фінансової звітності. Перевіряється правильність виключення внутрішньогрупових оборотів, залишків та взаєморозрахунків, що дозволяє отримати достовірну інформацію про фінансовий стан групи в цілому.
- Для компаній, які планують виплачувати значні дивіденди
Перед виплатою великих дивідендів аудит дозволяє перевірити правильність визначення нерозподіленого прибутку; наявність прихованих збитків; достатність чистих активів та податкові ризики. Наприклад, в ході аудиту можуть бути виявлені помилки в оцінці дебіторської заборгованості, запасів, резервів або інших статей звітності, які призводять до завищення прибутку. Своєчасне коригування таких показників дозволяє уникнути прийняття рішень щодо виплати дивідендів за рахунок фактично неіснуючого прибутку. В компаніях із кількома учасниками аудит забезпечує незалежне підтвердження суми прибутку, яка може бути спрямована на виплату дивідендів, що підвищує довіру між власниками та знижує ризик корпоративних спорів.
