Стаття опублікована в журналі «Юрист&Закон» № 13
Як відомо усім, хто дотичний до ТЦУ, штрафи у цій сфері є чи не найбільшими у всьому податковому законодавстві. І навіть зараз, у воєнний час, коли більшість відповідальності або не застосовується, або відтерміновано, штрафи по ТЦУ залишаються актуальними та найбільш неприємними. Проте, в податкове законодавство України поступово імплементуються норми міжнародного права та рекомендації Ради ОЕСР. І в сьогоднішній публікації хочемо зупинитись на нововведеннях, пов’язаних із штрафними санкціями, які були змінені з початку 2025 р.
Так, з 25 березня 2025 року набувають чинності положення Закону України від 4 грудня 2024 року № 4112-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях», яким були впроваджені зміни до Податкового кодексу та внесені наступні ключові нововведення у застосування штрафних санкцій до платників податків.
- підвищилися штрафи за неподання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній:
штраф за неподання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній зріс до 100 прожиткових мінімумів (встановленого на 01 січня звітного року), проти 50 розмірів прожиткових мінімумів, який діяв раніше;
- привели до логічного знаменника штраф за несвоєчасне декларування контрольованих операцій при поданні уточнюючого звіту про контрольовані операції:
уточнення обсягів КО супроводжуватиметься щоденним штрафом у розмірі 1 прожиткового мінімуму (встановленого на 01 січня звітного року) за кожний день прострочення, але не більше ніж менше з двох нижченаведених значень:
- або 300 прожиткових мінімумів,
- або 0,5% від суми незадекларованих у Звіті контрольованих операцій.
Ця норма є особливо актуальною для сумлінних платників податків, які при уточненні навіть несуттєвих обсягів КО могли «нарватись» на чималі та необґрунтовані штрафи з боку податківців.
- зменшено штраф за несвоєчасне подання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній:
штраф від 1 прожиткового мінімум за кожний кал.день прострочення подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, але не більше 50 прожиткових мінімумів (проти 100 прожиткових мінімумів, що діяло до змін).
Як бачимо, відповідальність для сумлінних платників податків, які уточнюють чи виправляють свої помилки хоча і знизилась, проте все ж залишається доволі відчутною з фінансової точки зору. Всі зміни, що відбулися останнім часом в податковому законодавстві України у сфері трансфертного ціноутворення спрямовані на посилення податкового контролю, підвищення прозорості бізнес-процесів та відповідності ціноутворення в контрольованих операціях міжнародним стандартам. Однак вони створюють додаткові виклики для бізнесу, що вимагають всестороннього аналізу контрольованих операцій для упередження отримання величезних штрафів та мінімізації ризику входження в дороговартісні судові спори з податковою службою.
З повагою,
Тетяна Савчук, аудитор
керівник практики ТЦУ та аудиту
ID Legal Group
