Стаття опублікована на порталі LIGA 360
Позицію ДПС викладено в ІПК, а саме: від 18.12.2023 р. № 4710/ІПК/99-00-24-03-02 ІПК та від 11.07.2025 р. № 3728/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.
Під час складання звітності щодо КІК найбільше запитань виникає саме щодо дивідендів, які контролер отримує напряму від такої компанії. В індивідуальній податковій консультації від 11.07.2025 р. № 3728/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПС надала роз’яснення щодо того, як правильно заповнювати графу 30 Звіту про КІК та як декларувати отримані від КІК дивіденди.
Що треба фіксувати у графі 30 Звіту про КІК
Як зазначено в ІПК від 11.07.2025 р. № 3728/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, графу 30 призначено для фіксування фактично отриманого доходу контролера від КІК. А відповідно до п. 30 розд. ІІ Порядку заповнення Звіту про КІК у графі 30 треба зазначати суму прибутку КІК, яку було фактично виплачено на користь контролюючої особи, зокрема:
– дивідендів, перерахованих на користь фізичної особи;
– доходів, прирівняних до дивідендів;
– розподіленого прибутку, що надійшов контролеру.
Отже, у графі 30 Звіту про КІК не треба зазначати нерозподілений (віртуальний) прибуток КІК.
Як саме потрібно зазначати дивіденди у графі 30 Звіту про КІК
У зазначеній ІПК уточнено ключові технічні правила:
– валюта: сума отриманих дивідендів підлягає відображенню у гривневому еквіваленті;
– курс перерахунку: підлягає здійсненню за курсом НБУ на дату зарахування;
– сума без зменшення на іноземні податки: якщо з дивідендів за кордоном утримано податок, це не впливає на суму у графі 30. Лише фактично виплачені суми. Оголошені, але не виплачені дивіденди не потрапляють до графи 30.
Приклад:
10 травня 2025 р. фізична особа отримала 5 000 євро дивідендів. На цю дату курс НБУ становив 46,887 грн/євро. У графі 30 треба зазначити: 5 000 х 46,887 = 234 435 грн.
Іноземний податок (якщо було сплачено) не впливає на суму у графі 30. Його враховують пізніше – під час зарахування в декларації.
Як показати дивіденди від КІК в Декларації про майновий стан і доходи
ДПС у консультації наголошує: дивіденди від КІК – це особистий іноземний дохід фізичної особи – контролера, який:
– не зливається зі скоригованим прибутком КІК;
– підлягає декларуванню окремо.
У якій частині Декларації треба зазначати такі доходи
Згідно з роз’ясненням, наданим в ІПК від 18.12.2023 р. № 4710/ІПК/99-00-24-03-02 ІПК, доходи, отримані від нерезидента у вигляді роялті, дивідендів, майна (спадщина, дарунок), розташованого за межами митної території України, платник податків має зазначати в рядку 10.10 (іноземні доходи) Декларації.
Заповнюється:
– сума дивідендів (у гривні);
– джерело походження (КІК);
– дата отримання;
– суми сплаченого за кордоном податку (для податкового зарахування, якщо є підтвердження).
Типові помилки, яких допомагає уникнути зазначена ІПК
Невідображення дивідендів. Неправильно, оскільки дивіденди – це окремий особистий дохід фізичної особи. Їх потрібно показати окремо у Звіті про КІК і Декларації.
Заповнення лише Декларації, без відображення у Звіті про КІК. Неправильно, оскільки обидва документи обов’язкові та взаємопов’язані.
Зазначення лише “чистої” суми після оподаткування. Ні, оскільки у графі 30 Звіту про КІК і Декларації треба зазначати повну суму отриманого доходу.
Включати оголошені, але не виплачені дивіденди. Ні, оскільки у звітність включається тільки фактична виплата.
Ключовий висновок наведеної ІПК
Дивіденди, отримані фізичною особою – контролером від КІК, треба вказати у графі 30 Звіту про КІК й одночасно задекларувати як іноземний дохід у Декларації про майновий стан і доходи у рядку 10.10 (іноземні доходи).
З повагою,
Олена Дащенко
консультант з міжнародного оподаткування
ID Legal Group
