Ми з деякою періодичністю отримуємо звернення від клієнтів з приводу того, чи можливе подання та прийняття контролюючим органом звітності з ПДВ, а також податкових накладних в паперовому вигляді. Саме тому і вирішили приділити чергову публікацію саме цьому питанню.
Законодавець стверджує , що податкова декларація подається за звітний період в установлені Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку такий платник податків.
Зважаючи на це, суб’єкт господарювання подає податкові декларація в один із трьох способів, таких як:
1) особисто або уповноваженою на це особою;
2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
3) в електронній формі.
Великі та середні суб’єкти бізнесу зобов’язані подавати податкові декларації контролюючому органу в електронній формі з дотриманням вимог законів: «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги», оскільки цього вимагає пункт 49.4 статті 49 ПКУ.
В той же час, всі суб’єкти бізнесу, які зареєстровані платниками ПДВ, в загальному порядку, мають подавати таку податкову звітність в електронній формі за правилами вищевказаних законів.
Приписами ПКУ та Порядком ведення Єдиного реєстру податкових накладних № 1246 передбачена реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі скорочено – ЄРПН).
А зараз давайте розберемося дещо докладніше.
Так, згідно з пунктом 5 вказаного Порядку податкові накладні приймаються до ЄРПН з додержанням вимог, установлених п. 192.1 ст. 192, п. 2001.3, 2001.9 ст. 2001 та п. 201.1, 201.10 і 201.16 ст. 201 Кодексу та з дотриманням законів: «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та «Про електронні документи та електронний документообіг» а також Порядком № 557 щодо обміну електронними документами з контролюючими органами.
На дату виникнення зобов’язань суб’єкт підприємництва повинен скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису (далі скорочено – КЕП), уповноваженої суб’єктом підприємництва особи відповідно до закону «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та зареєструвати її в ЄРПН.
Варто нагадати, що правила складання податкової накладної та/або розрахунків коригування (далі скорочено – ПН/РК) встановлюються ст. 201 Кодексу та Порядком заповнення податкової накладної № 1307.
При цьому, згідно з Порядком № 1307 (пункт 20) усі ПН мають скріплюватися КЕП посадових осіб суб’єкта бізнесу та у разі наявності, кваліфікованим електронним підписом, який є аналогом відбитка печатки постачальника (продавця).
Втім, суб’єкт господарювання також може надати право підпису ПН/РК іншій посадовій особі фірми шляхом повідомлення про таку особу направивши за визначеною Порядком № 557 формою в електронному вигляді повідомлення про надання інформації щодо КЕП, до якого вноситься інформація про підписувача (підписувачів), якому (яким) надається право підпису електронних документів.
Як наслідок, за обставин вказаних вище ПН, як і складений РК до неї є виключно електронним документом, який складається суб’єктом бізнесу – платником податку ПДВ відповідно до вимог Кодексу в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі та надсилається для реєстрації до ЄРПН.
Далі, у відповідності до Порядку № 1246 (пункт 12) після отримання в автоматизованому режимі ПН або РК, центральний податковий орган проводить перевірку чинності КЕП, а саме: порядку його накладення та наявності права підписання посадовими особами суб’єкта бізнесу даного податкового документу.
Як кажуть коментарі зайві, оскільки очевидним є висновок, що прийняття контролюючим органом ПН або РК в паперовому вигляді не відповідатиме нормам Кодексу, яким всякчас керуються контролюючі органи.
