До ID Legal Group звернулося Товариство, яке, починаючи з 2014 року, здійснює свою основну господарську діяльність у оборонній сфері, зокрема щодо виготовлення (переоснащення) військового транспорту для ЗСУ.
Суть спору з податківцями полягала у протиправності та скасуванні прийнятого ППР, яким Товариству нараховано податкові зобов’язання з податку на прибуток та штрафні санкції загалом на суму понад 24 млн. грн.
Зазначене ППР було прийнято за результатами документальної планової виїзної перевірки, проведеної податківцями стосовно Товариства у 2022 році (тобто, у період дії запровадженого законом мораторію на проведення, у тому числі й цього виду перевірок) та на підставі висновків перевірки щодо виявлених порушень, які базувалися виключно на наявній у АІС податкової служби інформації про неподання податкової звітності контрагентами-постачальниками, про відсутність у контрагентів-постачальників достатньої кількості матеріальних та трудових ресурсів, про невідповідність номенклатури поставленого товару, а також наявності в ЄДРСР інформації про відкриті кримінальні провадження стосовно деяких контрагентів-постачальників, що на переконання податківців вказують на «нереальність» здійснення господарських операцій з придбання ТМЦ, що використовувалися Товариством для виготовлення (переоснащення) військового транспорту, проігнорувавши при цьому наданий платником під час проведення вказаної перевірки повний пакет первинних та розрахункових документів, які підтверджують та розкривають сутність здійснення ним відповідних господарських операцій з контрагентами на придбання та реалізацію товару.
Варто зауважити, що при супроводженні спорів платників із податковими органами іноді складається враження про перебування фіскальної служби «в постійному пошуку» підстав для встановлення «нереальності» проведених платниками господарських операцій з придбавання ТМЦ з метою здійснення таким платникам донарахування податків (зборів/обов’язкових платежів), зокрема податку на прибуток, шляхом визнання фіскалами в акті перевірки зазначених господарських операцій як безоплатне отримання платниками ТМЦ (товару) з «невідомого джерела походження» товару та отримання Товару (ТМЦ) у вигляді доходу платника та винесення оскаржуваного ППР.
Стратегія правового захисту Товариства полягала у застосуванні під час оскарження ППР судової практики щодо відсутності підстав для проведення документальних перевірок в період дії встановленого законом мораторію на їх проведення, яка на момент подання позову до суду перебувала в процесі формування.
Так, судами першої та апеляційної інстанцій у цьому спорі перед усім встановлювалася «правомірність» проведення планової перевірки та наявність повноважень в податкового органу на її проведення у період дії мораторію стосовно проведення перевірок у 2022 році, яку фіскальна служба обґрунтовувала наявністю прийнятої КМУ постанови № 89, відповідно до якої було скорочено строк дії мораторію на проведення певних видів перевірок та наділено фіскалів повноваженнями для їх проведення.
Враховуючи триваючу дію встановленого законом мораторію на проведення планових перевірок, запровадженого на всій території України у зв’язку із поширенням короновірусної хвороби та відсутність внесення відповідних змін до норм ПКУ щодо поновлення проведення податківцями перевірок, у т.ч. планових, адвокатами ID Legal Group у судовому порядку в судах першої та апеляційної інстанції було доведено неправомірність проведення податковим органом вказаної планової перевірки як такої, що була проведена податківцями всупереч нормам ПКУ та в період дії встановленого законом мораторію на проведення такого виду перевірок платників.
Також, для захисту прав свого Клієнта та з метою доведення в межах судової справи про оскарження ППР реальності здійснення Товариством господарських операцій, фахівцями ID Legal Group було отримано Висновок економічного дослідження документів бухобліку, податкового обліку, звітності, первинних і розрахункових документів та інших документів, пов’язаних із здійсненням господарських операцій Товариства з контрагентами, яким підтверджено реальність здійснених платником витрат на придбання ТМЦ (товару), необхідних для виготовлення військового транспорту, що спричинило рух активів і зміни капіталу цього Товариства.
Оскільки судами було встановлено факти безпідставного проведення податковим органом планової перевірки платника, це виключало необхідність дослідження та надання юридичної оцінки господарським операціям Товариства із контрагентами-постачальниками і контрагентами-замовниками/покупцями, документально підтверджених первинними та розрахунковими документами, що в свою чергу стало наслідком визнання протиправним і скасування ППР, прийнятого за результатами проведення незаконної перевірки.
Наразі судове рішення про визнання протиправним і скасування ППР набрало законної сили.
Отже, за результатами участі та супроводження в судовому процесі прав та інтересів Клієнта, адвокатами ID Legal Group отримано позитивний результат у вигляді прийнятого судового рішення щодо протиправності та скасування ППР про донарахування податку на прибуток та штрафних санкцій на суму понад 24 млн грн.
