Податкові резиденти України мають право скористатися перевагами, передбаченими міжнародними угодами про уникнення подвійного оподаткування, укладеними Україною з іншими державами. З цією метою вони можуть звернутися за отриманням офіційної довідки про підтвердження статусу податкового резидента України.
Нормативне підґрунтя
Правові засади для визначення податкового резидентства викладено у підпункті 14.1.213 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Порядок підтвердження статусу резидента України для міжнародного оподаткування регламентується Наказом Міністерства фінансів України від 19.08.2022 № 248, який затверджує відповідну форму довідки та заяви.
Хто є резидентом
Резидентом України вважається:
- юридична особа, зареєстрована відповідно до українського законодавства;
- фізична особа, яка має місце проживання в Україні, або, за наявності місць проживання у кількох країнах – особа, що має в Україні центр життєвих інтересів;
- особа, яка перебуває в Україні не менше 183 днів протягом календарного року;
- громадянин України – у випадку неможливості застосування інших критеріїв.
Зазначені підстави сформульовані в пп. “в” пп. 14.1.213 ПКУ.
Як подати заяву
Заява подається за формою, наведеною в додатку до Наказу № 248, одним із наступних способів:
- у паперовій формі – особисто або поштою (з описом вкладення і повідомленням про вручення) до податкового органу за місцем обліку;
- в електронній формі – через Електронний кабінет платника: tax.gov.ua, з використанням КЕП (кваліфікованого електронного підпису).
Форми заяви та довідки
- Для подання заяви в електронній формі використовуються форми:
J1308202 – для юридичних осіб,
F1308202 – для фізичних осіб.
- Довідка в електронному вигляді надсилається за формами:
J1408202 – юридичним особам,
F1408202 – фізичним особам.
Зауважимо, що для фізичних осіб можливості направити заяви F1308202 в електронному кабінеті немає, її потрібно там скачати, заповнити, зробити скановану копію та направити через закладку Листування з ДПС.
Строк розгляду
Згідно з пунктом 5 Порядку, довідка або мотивована відмова у її видачі надається протягом десяти календарних днів із дати реєстрації заяви. Підписується документ керівником податкового органу або уповноваженою особою.
Причини відмови
Контролюючий орган може відмовити у видачі довідки у таких випадках:
- особа не відповідає критеріям резидента, визначеним у пп. 14.1.213 ПКУ;
- відсутні реєстраційні дані в Єдиному державному реєстрі або в Державному реєстрі фізичних осіб;
- виявлено невідповідність поданих відомостей;
- документи подані неповноваженою особою.
Форма та спосіб отримання довідки
У заяві платник податків вказує, в якій формі він бажає отримати довідку:
- на папері – видається особисто або надсилається поштою;
- в електронному вигляді – завантажується через Електронний кабінет у розділі “Вхідні/вихідні документи”.
Термін дії довідки
Наказ № 248 не встановлює конкретного строку дії довідки. На практиці термін визнається податковими органами інших країн на підставі положень відповідного міжнародного договору.
З повагою,
Вячеслав Коморний
податковий аудитор ID Legal Group
