У зв’язку з військовим станом, який триває в Україні з лютого 2022 року, багато компаній активно підтримують Збройні Сили України, інші військові формування та державні органи, надаючи фінансову, матеріальну або іншу допомогу. У цьому контексті виникає цілком логічне запитання: чи відображаються такі витрати у складі податкових витрат підприємства, та чи впливають вони на фінансовий результат для цілей обчислення податку на прибуток?
Відповідно до положень Податкового кодексу України, базовий принцип формування об’єкта оподаткування з податку на прибуток передбачає коригування бухгалтерського фінансового результату на визначені різниці. Одна з таких різниць — це безоплатна передача коштів чи майна неприбутковим організаціям, яка, згідно з п.п. 140.5.9 ПКУ, зазвичай підлягає збільшенню фінрезультату, якщо перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року.
Проте для підприємств, які надають допомогу армії, діють особливі податкові правила, передбачені підпунктом 69.6 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Ця норма тимчасово скасовує застосування вищезгаданої різниці — але лише для цільових витрат, пов’язаних із забезпеченням оборони країни або наданням гуманітарної допомоги.
До таких витрат належать передані ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, ДПСУ, МВС, іншим військовим формуванням товари (бронежилети, медикаменти, продукти тощо), кошти або надані послуги, які були передані добровільно, а також внески на спеціальні рахунки НБУ, відкриті для потреб оборони та підтримки України.
Таким чином, на період дії воєнного стану суми такої допомоги не підлягають коригуванню, тобто залишаються у складі витрат підприємства згідно з правилами бухгалтерського обліку та зменшують фінансовий результат до оподаткування. Це дозволяє компаніям підтримувати оборону держави без податкових втрат.
Важливо, аби підприємства мали належно оформлені документи, що підтверджують призначення та факт передачі допомоги, дотримувалися вимог гуманітарного законодавства, а також обліковували такі операції відповідно до національних або міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.
З повагою,
Наталія Сухарева, аудитор
керівник податкової практики
ID Legal Group
