Стаття опублікована на порталі LIGA 360
У 2025 році податкове законодавство України продовжує еволюцію. Цього разу Мінфін підкинув черговий “сюрприз” бухгалтерам і фінансистам. Наказом від 24 квітня 2025 року № 215, зареєстрованим у Мін’юсті 9 травня 2025 року за № 716/44122, затверджено оновлену форму декларації з податку на прибуток підприємств.
Підставою для таких змін став Закон № 4112, який уніс поправки до Податкового кодексу України, особливо в частині антикорупційних витрат. Зараз з’ясуємо, що саме змінилося й чого варто остерігатися платникам податку.
Закон № 4112: що вніс у ПКУ
Цей Закон уніс низку норм до ПКУ, що передбачають фіскальну реакцію на корупційні витрати в діяльності підприємств.
Ключові зміни:
– заборона врахування витрат, понесених з метою надання неправомірної вигоди службовим особам, включаючи іноземних;
– запровадження механізму оподаткування таких витрат у разі їх виявлення.
Тобто тепер, якщо компанія заплатить чиновнику “за прискорення дозвільної процедури”, витрати на такі “послуги” не лише не зменшать прибуток, а ще й можуть спричинити штрафні наслідки та донарахування податку.
Що змінилося у формі декларації
Оновлена декларація відображає нововведення Закону № 4112, її структурно доповнено новими рядками:
– для виокремлення витрат, пов’язаних із потенційною неправомірною вигодою;
– для коригування фінансового результату в разі виявлення операцій із сумнівною діловою метою;
– очікувано буде оновлення додатка РІ, де показують податкові різниці – саме туди включатимуть такі коригування.
Тобто податкова служба отримає формальний інструмент, щоб чітко бачити, які витрати компанія визнає, а які доведеться “викинути” з податкового обліку.
Що тепер під загрозою
- Подарунки, гонорари, “комісійні”, які не мають економічного сенсу.
- Витрати, які можуть виглядати як подяка чиновнику чи посадовій особі, навіть якщо оформлені офіційно.
Такі платежі:
– не зменшують об’єкт оподаткування згідно з новими правилами;
– можуть підпадати під перевірку та податкову дооцінку;
– у разі виявлення спричиняють штрафи, пені, репутаційні ризики.
ВИСНОВОК:
Отже, зміна декларації – не просто “косметика”. Вона свідчить, що ДПС і Мінфін серйозно беруться за чистоту податкових витрат. Тепер кожна гривня, витрачена на сумнівну послугу, може стати приводом для податкового донарахування. Тому витрати мають бути не лише реальні, а й прозоро обґрунтовані.
З повагою,
Вячеслав Коморний
податковий аудитор ID Legal Group
