Вже на порозі ціла низка новорічних свят, які в нас прийнято святкувати гучно та весело. При чому святкуємо ми не лише вдома в колі рідних, але й з друзями та колегами на роботі. І якщо для усіх співробітників новорічний корпоратив чи солодкий подарунок – це приємний сюрприз та весело проведений час, то для бухгалтера – це головний біль з витратами та оподаткуванням, який потрібно вміло вписати у рамки податкового кодексу.
Зупинимось коротко на основних питаннях, з якими може зіткнутись бухгалтер, відображаючи в обліку та оподатковуючи витрати, понесені у зв’язку із новорічними святкуваннями.
Новорічні подарунки. Усі ми любимо подарунки і бажано, щоб вони були щедрими. Але не здивуйтесь, якщо від ніби щедрого керівника подарунок отримаєте в дуже скромних межах – уся справа в нормах ПКУ. Адже за положеннями п.165.1.39 ст. 165 ПКУ не підлягає оподаткуванню лише той подарунок, вартість якого не більша за ¼ однієї мінімальної заробітної плати. Відповідно, якщо на 2019 рік МЗП встановлена на рівні 4175грн., то не оподатковуватиметься подарунок вартістю не більше 1043,25грн. Із суми перевищення бухгалтерія утримає з вас ПДФО із застосуванням підвищуючого натурального коефіцієнтата ВЗ (без такого застосування) як за отримане додаткове благо. Добре, що хоч ЄСВ не потрібно платити – полегшено видихнуть в бухгалтерії.
Новорічний корпоратив. Ще один камінь спотикання між платниками податків та контролюючим органом. Взагалі то тема фуршету чи розважальних заходів завжди не давала спокою фіскалам, які в ній завжди вбачали об’єкт оподаткування ПДФО як із додаткового блага. Але якщо у випадку з конференціями, презентаціями чи святкуваннями, які організовуються для зовнішніх споживачів контенту (тобто осіб, які не є співробітниками підприємства) контролери ще хоч якось погоджуються, що відсутня можливість ідентифікувати конкретну фізичну особу та обсяг її споживання. Навіть стосовно чаю та кави в офісі у них відпала охота доводити наявність додаткового блага співробітника – кава, чай, придбані за рахунок коштів роботодавця, що призначені для споживання в офісі будь-яким працівником та відвідувачем офісу, не може розглядатися як об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб (саме таке роз’яснення розміщене на сайті http://zir.tax.gov.uaу категорії 103.02). А от стосовно новорічного корпоративу внедавньому роз’ясненні від 21.11.2019 р. № 1466/6/99-00-04-07-03-15/ІПК ДПС України дійшла висновку, що коли корпоративи проводяться винятково для своїх працівників, то існує можливість персоніфікації співробітників, які взяли участь у корпоративі, відповідно співробітник не може бути звільнений від сплати податків за інші доходи, які він отримав від роботодавця. Податківці звертають увагу, що вартість участі у корпоративі – це не додаткове благо, а саме інший дохід, який має оподатковуватись ПДФО та ВЗ без сплати ЄСВ.
Тобто, робимо висновок: на корпоратив бухгалтер має прийти з переліком співробітників та відмітити усіх присутніх, аби потім, коли буде стягувати з їх заробітної плати додаткові податки у співробітника не виникало запитань – за що?
І звісно, не забуваємо про декларування. Усі подарунки та інші доходи у вигляді гучних святкувань маємо відобразити у формі 1ДФ: за ознакою доходу «160» – подарунки без податків, за ознакою доходу «126» – подарунки з податками та за ознакою доходу «127» – веселе свято у частці на кожного співробітника.
