На підставі Наказу Мінфіну «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» від 02.12.2020 №734 (опублікований у виданні «Офіційний вісник України» №8 від 02.02.2021) – (далі: Наказ №734) викладено нові форми декларації з ПДВ, уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ (УР) та податкової накладної (ПН), а також внесено зміни у форму розрахунків податкових зобов’язань, порядку заповнення ПН та податкової звітності (з ПДВ).
Потреба у внесенні змін до існуючих форм звітності з ПДВ, ПН та РК до ПН (в т.ч. заповнення згідно відповідного порядку) виникла у зв’язку з набранням чинності ЗУ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» від 16 січня 2020 року № 466-IX.
Отже, які ж форми документів оновились відповідно до запровадженого Наказу №734?
Насамперед потрібно звернути увагу на оновлену форму ПН (РК до ПН), потім на податкову звітність, а саме:
– ПН та РК до ПН (в т.ч. змінився Порядок заповнення ПН). Рядок «код» ПН буде передбачати, з якого джерела виходить податковий номер особи, згідно відповідного реєстру:
1 – ЄДРПОУ (Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України);
2 – ДРФО(Державний реєстр фізичних осіб – платників податків);
3 – РНОПП (реєстраційний номер (обліковий) платника податків), що надається контролюючим органом (стосовно платників, що не було включено до ЄДРПОУ);
4 – серія (за наявності) та номер паспорта (для фізосіб, якими у зв’язку з переконаннями релігійного змісту було здійснено відмову від отримання РНОПП (мають відмітку у паспорті) та повідомлено офіційно відповідний контролюючий орган про такий факт).
В ПН рядок «код» підлягає заповненню у випадку внесення даних у рядок«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта».
Стосовно кількості найменувань поставлених товарів/послуг:
Збільшено кількість найменувань у одній податковій накладній: не може бути вищим за 99999 позицій (в попередній формі – 9999)
– Податкова декларація з ПДВ з додатками (№№1,2,3,4,5,6,7,8).
Порядок заповнення податкової звітності також зазнав змін, а саме:
– «Заява про вибір квартального звітного (податкового) періоду» скасована (Додаток 1 до Порядку);
– З’явилось Повідомлення стосовно надання прав філіям (структурним підрозділам) складати ПН та РК;
– Об’єднано додатки 1 та 5 Декларації з ПДВ та, у зв’язку з цим скасовано обов’язок стосовно розшифровки ПЗ платником за податковий період з розбивкою на контрагентів (як передбачалось згідно таблиці 1 дод.5);
– Додаток 4 до декларації з ПДВ доповнено графами, які передбачають зміну поточного рахунку платника про перерахування суми бюджетного відшкодування за вказаний період.
Зміни торкнулись УР, зокрема:
Відкоригована форма розрахунку ПЗ, нараховані утримувачем послуг на митній території нашої країни, які надаються нерезидентами (в т.ч. їх постійними представництвами), що не є платниками ПДВ.
Також у Декларації з ПДВ та додатках замість «ініціали та прізвище» введено нове визначення для ідентифікації керівника/фізособи, головного бухгалтера у вигляді «Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ».
З якого періоду впроваджується нові форми податкової звітності з ПДВ?
Пунктом 46.6. ст.46 ПКУ передбачено, що у випадку трансформації (заміни) форми звітності, які вступають в силу у визначеному періоді, першим звітним періодом, за який буде подаватись оновлена форма звітності, є наступний податковий період.
Отже, платники будуть подавати звітність з ПДВ на новою формою, починаючи з податкового періоду: березень 2021 у зв’язку з тим, що форма оприлюднена 02.02.2021р., тобто у попередньому податковому періоді (лютий 2021).
Тому, з огляду на вищевикладене, платникам необхідно пильно стежити за роз’ясненнями ДПСУ стосовно нових форм податкової звітності/податкових накладних, висвітлених в нашій статті.
З повагою,
Олександр Самарін
аудитор ID Legal Group