Стаття опублікована в журналі «Юрист&Закон» № 18
Під час війни, бізнесу довелося зіткнутися з фінансовими труднощами, та в пошуках шляхів їх вирішення, підприємства користується отриманням фінансової допомоги від інших підприємств. При цьому, фіндопомоги, отримують як короткострокові так і довгострокові. При отриманні довгострокової фіндопомоги, виникає необхідність, відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, її дисконтувати. Тому тут виникає питання, під час дії воєнного стану, чи є така необхідність у дисконтуванні фіндопомоги?
Поворотна фінансова допомога – це кошти, що надійшли платнику за договором, умовами якого не передбачено нарахування процентів, та основною умовою, є обов’язкові до повернення, таке визначення, можна знайти у п.п. 14.1.257 ПКУ.
Відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ об’єкт оподаткування податку на прибуток є дохід, який визначається шляхом коригування фінрезультату визначеного у фінзвітності, на різниці, що визначені положеннями ПКУ.
ПКУ не містить жодних коригувань фінрезультату за операціями з отримання поворотної фіндопомоги, наданої підприємству у довгострокову позику, та відповідне її дисконтування. Дані операції відображаються відповідно до правил бухобліку.
Як зазначено в Законі 996, зобов’язання – це заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій та погашення якої в майбутньому, призведе до зменшення активів підприємства.
Згідно з Порядком від 28.02.2000 р. №419 фінзвітність складається за національними або міжнародними стандартами фінансової звітності (далі – НП(С)БО та МСФЗ).
Якщо підприємство застосовую НП(С)БО, в бухобліку операції за довгостроковими зобов’язаннями, відображаються відповідно до стандарту бухобліку 11 «Зобов’язання».
Відповідно до стандарту 11 поточні зобов’язання – це зобов’язання, строк погашення яких менше дванадцяти місяців.
Довгострокова заборгованість це заборгованість яка буде погашена після 12 місяців з дати балансу (п. 4 10 «Дебіторська заборгованість»).
До НП(С)БО зміни щодо дисконтування заборгованості під час дії воєнного стану не вносились.
Підприємства, які ведуть облік за НП(С)БО, повинні дисконтувати довгострокову заборгованість. Крім того це стосується всіх підприємств не залежно від їх розміру (мале чи велике).
Отже, сума наданої поворотної фіндопомоги, повернення якої передбачено після 12 місяців, вважається довгостроковою. Довгострокову заборгованість слід відображати в балансі за її теперішньою вартістю. Для визначення теперішньої вартості заборгованості застосовується механізм дисконтування.
Крім того така позиція висвітлена в листі Мінфіну від 20.02.2024 №41010-06-62/5120.
Таким чином, під час війни не встановлено інших особливостей дисконтування поворотної фіндопомоги, тому поворотна фіндопомога підлягає дисконтуванню.
З повагою,
Вячеслав Коморний
податковий аудитор
ID Legal Group
