Позиція ДПС викладена в ІПК: 4710/ІПК/99-00-24-03-02 від 18.12.2023 року та №3728/ІПК/99-00-24-03-03 від 11.07.2025 року.
При складанні звітності КІК викликає найбільше запитань саме щодо дивідендів, які контролер отримує напряму від такої компанії. В індивідуальній податковій консультації №3728/ІПК/99-00-24-03-03 від 11.07.2025 року ДПС надала роз’яснення, як правильно заповнювати графу 30 Звіту про КІК та як декларувати отримані від КІК дивіденди.
Що фіксується у графі 30 Звіту про КІК
Згідно з ІПК №3728/ІПК/99-00-24-03-03 від 11.07.2025 року, графа 30 призначена для фіксації фактично отриманого доходу контролера від КІК. А відповідно до пункту 30 Порядку заповнення Звіту про КІК у графі 30 зазначається сума прибутку КІК, що була фактично виплачена на користь контролюючої особи, зокрема:
дивідендів, перерахованих на користь фізичної особи;
доходів, прирівняних до дивідендів;
розподіленого прибутку, що надійшов контролеру.
Отже у графі 30 не зазначається нерозподілений (віртуальний) прибуток КІК.
Як саме зазначаються дивіденди у графі 30
Зазначена ІПК уточнює ключові технічні правила:
Валюта – сума отриманих дивідендів відображається у гривневому еквіваленті.
Курс перерахунку – здійснюється за курсом НБУ на дату зарахування.
Сума без зменшення на іноземні податки. Якщо з дивідендів за кордоном утримано податок, це не впливає на суму в графі 30. Лише фактично виплачені суми. Оголошені, але не виплачені дивіденди не заповнюють графу 30.
Приклад:
10 травня 2025 фізична особа отримала 5 000 євро дивідендів. На цю дату курс НБУ — 41,20 грн/євро. У графі 30 зазначається: 5 000 × 46,887 = 234 435 грн.
Іноземний податок (якщо було сплачено) не впливає на суму в графі 30. Він враховується пізніше — при заліку в декларації.
Як показати дивіденди від КІК в декларації про майновий стан і доходи
ДПС у консультації наголошує: дивіденди від КІК — це особистий іноземний дохід фізичної особи-контролера, який:
не зливається зі скоригованим прибутком КІК;
декларується окремо.
У якій частині декларації зазначаються такі доход
Згідно роз’яснення, зробленого в ІПК 4710/ІПК/99-00-24-03-02 ІПК від 18.12.2023 року доходи, отримані від нерезидента у вигляді роялті, дивідендів, майна (спадщина, дарунок), яке розташоване за межами митної території України, зазначаються платником податків у рядку 10.10 (іноземні доходи) податкової декларації.
Заповнюється:
сума дивідендів (у гривні);
джерело походження (КІК);
дата отримання;
суми сплаченого за кордоном податку (для податкового заліку, якщо є підтвердження).
Типові помилки, які допомагає уникнути зазначена ІПК
Не відображення дивідендів. Не вірно, оскільки дивіденди — це окремий особистий дохід фізичної особи. Їх потрібно показати окремо у Звіті про КІК та Декларації. Заповнення лише декларації, без відображення у звіті про КІК. Не вірно, оскільки обидва документи — обов’язкові та взаємопов’язані.
Зазначення лише “чистої” суми після оподаткування. Ні, оскільки у графі 30 Звіту про КІК та декларації зазначається повна сума отриманого доходу. Ні включати оголошені, але не виплачених дивідендів. Оскільки у звітність включається тільки фактична виплата.
Ключовий висновок наведеної ІПК.
Дивіденди, отримані фізичною особою-контролером від КІК, вказуються у графі 30 Звіту про КІК та одночасно декларуються як іноземний дохід у Декларації про майновий стан і доходи у рядку 10.10 (іноземні доходи) податкової декларації.
З повагою,
Олена Дащенко
консультант з міжнародного оподаткування
ID Legal Group
