У період мобілізації велика частина самозайнятих осіб — особливо серед фізичних осіб-підприємців — опиняється у ситуації, коли продовжувати господарську діяльність неможливо. Українське податкове законодавство передбачає податкові пільги для ФОП, які були призвані на військову службу під час особливого періоду. У цій статті розглянемо, чи повинен ФОП сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір у 2025 році, якщо він проходить службу в Збройних Силах України.
Хто має право на податкове звільнення
Відповідно до п. 25 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України, від оподаткування ПДФО та військовим збором звільняються:
- Фізичні особи – підприємці (ФОП), включно з платниками єдиного податку,
- Особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати, аудитори тощо),
- Які були призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання мобілізаційних обов’язків за посадами воєнного часу.
Це звільнення поширюється на увесь період проходження служби, незалежно від наявності найманих працівників.
Від чого звільняється мобілізований ФОП
У разі дотримання умов, мобілізований підприємець:
- Не нараховує та не сплачує ПДФО зі своєї підприємницької діяльності;
- Не подає звітність щодо ПДФО;
- Звільняється від сплати та звітування з військового збору.
Ці пільги діють з моменту мобілізації і до дати демобілізації.
Що потрібно для звільнення: пакет документів
Щоб скористатися правом на звільнення, після демобілізації ФОП зобов’язаний протягом 10 календарних днів подати до податкової інспекції:
- Заяву про застосування пільг,
- Копію військового квитка або іншого офіційного документа, що підтверджує призов на військову службу.
Якщо після демобілізації ФОП перебуває на лікуванні чи реабілітації, строк подання документів рахується з дня завершення лікування.
Як бути, якщо у ФОП є наймані працівники?
У випадку, коли мобілізований підприємець має найманий персонал, він може доручити іншій особі здійснення виплат зарплати працівникам. У такій ситуації:
- Уповноважена особа на період служби підприємця відповідає за:
- нарахування заробітної плати працівникам;
- утримання ПДФО та військового збору.
Однак сплата цих податків до бюджету здійснюється вже самим підприємцем після демобілізації, протягом 180 календарних днів, без застосування штрафів чи пені.
Порядок подання звітності після демобілізації.
Після повернення зі служби, ФОП подає податкову звітність, яка включає:
- суми доходів, виплачених його уповноваженою особою працівникам,
- суми нарахованого ПДФО та військового збору.
Ця звітність подається в загальному порядку, проте без накладення штрафних санкцій.
На що звернути увагу
- Пільга застосовується лише за умови подання документів після завершення мобілізації.
- Документи потрібно подати вчасно — не пізніше 10 днів після демобілізації або лікування.
- Якщо ФОП не подає документи або зробить це із запізненням — звільнення не надається.
- Податкові зобов’язання за працівників протягом мобілізації не анулюються, а відтерміновуються.
Висновок
У 2025 році мобілізовані ФОП мають повне право на звільнення від ПДФО та військового збору, але лише за умови документального підтвердження. Це стосується як оподаткування власної діяльності, так і процедури сплати податків із зарплат працівників, якщо такі є. Обов’язок зі сплати ПДФО та ВЗ із заробітної плати не скасовується — він просто відкладається до демобілізації, без штрафних санкцій.
Вчасне подання заяви та документів — запорука податкової безпеки для підприємця після служби.
З повагою,
Вячеслав Коморний
податковий аудитор ID Legal Group
