Проблематика потрапляння до критеріїв ризиковості платника ПДВ на сьогоднішній день близька досить широкому колу компаній.
Як акцентує ДПС, визначення критеріїв ризиковості платника ПДВ та випадки їх віднесення затверджені постановою КМУ №1165.
На сам перед варто зауважити, що в реаліях теперішнього часу ДПС проводить значну роботу по вивченню операцій підприємств з контрагентами-платниками ПДВ та у відповідності до виявлених податкових ризиків відносить останніх до ризикових.
Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.
Нагадуємо, що за умови надання повного пакету підтвердних документів по здійсненим операціям на підставі рішень комісії регіонального рівня такі платники виключаються з переліку ризикових.
До подачі необхідних для розгляду з питань виключення платника податку з переліку платників документів потрібно підготуватися, а для цього слід перевірити наявність всіх документів та їх повне відображення в бухгалтерському обліку, здійснити звірку з податковою інформацією, яка міститься в інформаційних базах ДПС.
Практичні поради, на що потрібно першочергово звернути увагу, зокрема, це на ті об’єкти, які зазначені в формі 20-ОПП (офісні, складські та виробничі приміщення, власні автомобілі або їх оренда, інше), у випадку не подання усунути таку прогалину. Документами, які засвідчують їх використання в господарській діяльності мають бути договори оренди з актами прийому-передачі або ж право власності на такі об’єкти.
Слід зазначити, що заявлена площа (кв. м.) у договорах має відповідати заявленим обсягам виробництва або об’ємам зберігання товарної продукції.
Оренда має бути підтверджена банківськими виписками про сплату орендних платежів. Власні основні засоби мають обліковуватися на рахунках бухгалтерського обліку та при подачі пояснень супроводжуватись ОСВ по 10 рахунку.
По-друге, в компанії має бути працевлаштована кількість штатних працівників не менше ніж 5 осіб.
Крім того, основна увага податківців прикута до середньої заробітної плати і на їх думку має бути на рівні від 12 тисяч гривень та сплата до бюджету ПДФО, ЄСВ, ВЗ.
Щодо подання пакету первинні підтвердних документів, то такими мають бути:
- штатний розпис;
- договори/контракти ЗЕД, з відповідними додатками до них;
- документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг), накладні;
- банківські виписки (зауважте, платіжні інструкції не враховують);
- документи по відповідності продукції: сертифікати, паспорти якості, декларації про відповідність, тощо;
- ОСВ по рахунках бухгалтерського обліку 10, 23,26, 28, 361,631.
І наостанок, основною передумовою для виключення суб’єкта господарювання з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості має бути податкова віддача на рівні середньогалузевої.
Відтак, будемо сподіватися на те, що наші практичні поради будуть вам у нагоді при підготовці подання пояснень на виключення з переліку ризикових та конструктивному діалозі з податковими органами.
З повагою,
Наталія Сухарева, аудитор
керівник податкової практики
ID Legal Group
