Податковий контролюючий орган у взаємодії з суб’єктом господарювання визначає ряд обставин – «ризиків», що є мотивом для ретельного дослідження діяльності платника податку. Такий метод виявлення ризикових платників ДПС тлумачить як ризико-орієнтовний підхід. Він використовується при вирішенні прийняття рішення про віднесення платника податку до переліку ризикових, в тому числі зупинці реєстрації податкових накладних, та/або під час складання плану-графіку проведення планових перевірок.
Підґрунтям вважати проведення господарської діяльності «фіктивним» та застосуванням штрафних санкцій до платника контролюючому органу допомагає зазначений підхід.
Тому в інтересах бізнесу бути на крок попереду контролюючого органу та дослідити власні «податкові ризики», завчасно запобігти небажаних неприємностей.
Деякі ризики суб’єкт господарювання може врегулювати самостійно – це факти пов’язані з безпосередньою діяльністю компанії, а саме:
- невідповідність залишків запасів на складах до обсягів реалізації;
- зменшення вартості основних фондів у значних обсягах при відсутності збільшення сплати податку на прибуток;
- здійснення експортних операцій щодо товарів, нетипових для основного виду діяльності підприємства (нетиповий експорт), у сумі понад 5 млн грн або понад 5 відсотків загальних обсягів постачання;
- недостатня, на думку ДПС кількість трудових ресурсів, необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах для здійснення господарських операції, та ін.
А от ризики від контрагента викрити та врегулювати набагато складніше. Тому в край необхідно задля профілактики робити перевірку майбутніх контрагентів: ознайомитися із їх статутними документами, наявністю основних засобів та сил, знайти інформацію про директора та керівників. Тобто, дослідити можливість контрагента на можливість виконання договору та предмет ризиковості.
Мінфін в свою чергу оновив «Електронний кабінет». Тепер у платника є можливість знайомитись базовою інформацією свого контрагента, чи відповідає він критеріям ризиковості. Але є одне «АЛЕ» – це можливо лише за згоди контрагента.
Об’єктивно, платники не можуть захистити себе від ризикових контрагентів та всіх наявних ризиків (безпосередньо через специфіку своєї підприємницької діяльності, алгоритми якої не синхронізуються з програмним забезпеченням ДПС). Тому під час відпрацювання контролюючий органу буде запитувати на ознайомлення документи, якими оформлено господарські операції та бухгалтерський облік товариства. Враховуючи зазначене правильне та вичерпне оформлення документів суттєво знизить небажаних наслідків податкових ризиків.
Повний перелік податкових ризиків визначено Порядком № 524[1], щодо резинки реєстрації податкових накладних, критерії ризиковості затверджено в постанові КМУ № 1165.
[1] Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.06.2015 № 524 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 07.09.2020 № 548) (далі – Порядок № 524).
З повагою,
Євгеній Волик
Податковий консультант
ID Legal Group
