Skip to content Skip to sidebar Skip to footer

Огляд окремих норм Законів України, нормативно-правових актів щодо оподаткування, які набрали чинності з початку 2021 року, – Олександр Самарін, аудитор ID Legal Group

З 01.01.2021 вступили в силу окремі норми Законів України, щодо оподаткування (повний перелік див. посилання ¹)

Таким чином, згідно зі змінами, внесеними до Кодексу, передбачено наступне.

Впровадження «єдиного рахунку» з метою перерахування податків. Платник податків не може використати такий рахунок з метою перерахування зобов’язань (в грошовому вимірі) та (або) податкової заборгованості з: ПДВ, акцизного податку з продажу спирту етилового та пального, для перерахування частки доходу (чистого прибутку) комунальними унітарними підприємствами та державними (в тому числі їх об’єднаннями) до бюджету;                                 

Відтерміновано норми стосовно КІК (контрольованих іноземних компаній) до 2022 року. Визначено, що для подання звіту про КІК, першим податковим (звітним) роком є 2022 рік (за умови невідповідності звітного, календарному року – звітувати необхідно за період, що бере свій початок у 2022 році). Звітуючи про КІК за 2022 рік до податкового органу особи (контролюючі), користуючись своїм правом, подають відповідний звіт одночасно з поданням річних декларацій за 2023 рік (податкової декларації з податку на прибуток підприємств або про майновий стан і доходи), разом з цим включаючи зазначений у вказаному звіті прибутку (скоригованого) КІК, який оподатковується в нашій державі, до даних декларацій, у відповідності, за звітний період рік 2023. Слід зазначити, що у такому випадку суми штрафних санкцій та/або пені не нараховуються;

– положення ст. 39 Кодексу уточнені стосовно операцій, по яким відсутня ділова мета щодо трансфертного ціноутворення та положення щодо розрахунку фінансового результату (коригування) до оподаткування;

збільшено загальну площу приміщень та (або) їх частин (цільове призначення: житлові, нежитлові (споруди, будівлі), які ФОП, що обрав спрощену систему оподаткування, має право передавати в оренду. До 400 кв. м. (було 100кв.м.) – у випадку передачі в оренду приміщень та (або) їх частин житлового призначення, до 900 кв. м. (було 300кв.м.) – у випадку передачі в оренду приміщень (споруд, будівель) та (або) їх частин нежитлового призначення;

–  встановлено граничний ліміт /дохід (обсяг підраховується кількістю мінімальних заробітних плат /МЗП/, яка встановлюється законом на 01 січня звітного (податкового) року) для платників-«єдинників» в наступних межах: І група – 167 обсягів МЗП, ІІ група – 834 обсяги МЗП, ІІІ група – 1167 обсягів МЗП;

– рідини, які призначені для використання в електронному пристрої (сигаретах), включено до товарів, які підлягають оподаткуванню акцизним податком; збільшено ставки для оподаткування акцизним податком тютюнових виробів;

–  відтерміновано до 01.01.2022 року використовування РРО та/або ПРРО платниками, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування II – IV груп (ФОП), у яких дохід (обсяг за календарний рік) не перевищує 220 обсягів МЗП, визначеної на підставі закону на 01.01 звітного (податкового) року (1320,0 тис. грн.). Зазначається, що при виконанні вищевказаної умови право на відтермінування не залежить від виду діяльності, який обраний платником, крім таких, якими проводиться: реалізація складних з технічної точки зору товарів побутового призначення (з гарантійним ремонтом), продаж виробів (а також засобів), які є лікарськими та використовуються для медичного застосування;надання послуг на платній основі у галузі охорони здоров’я, продаж виробів з дорогоцінних металів (ювелірного та побутового призначення, каміння дорогоцінного (в тому числі органогенного утворення) та каміння, що за своїми властивостями є напівдорогоцінним.

 

Змінами до Закону № 481, зокрема, передбачено:

доповнено види діяльності (господарської), які підпадають під видачу  ліцензії контролюючими органами, а саме: діяльність з виготовлення, гуртового, роздрібного продажу рідин, що застосовуються в електронних пристроях (сигаретах).

Змінами до Постанови № 609 передбачено:

функції видачі ліцензії на оптову торгівлю спиртом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами (для застосування в електронних сигаретах) та пальним надано органам ДПС (територіальним).

Змінами до Наказу № 578 передбачено:

встановлено для  платника єдиного податку – ФОП нові форми податкової декларації та податкової декларації платника єдиного податку IV групи, які будуть подаватись за звітні (податкові) періоди з початку 2021 року.

Змінами до Наказу № 4 передбачено:

–      оновлена форма: Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – ФО, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску;

–   нова редакція: Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – ФО, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

 

Крім того, статтями 7 та 8 ЗУ від 15.12.2020 року № 1082-IX «Про державний бюджет України на 2021 рік» (далі – Закон № 1082) визначені розміри прожиткового мінімуму (з 01.01.2021  — 2 189 грн, з 01.07.2021 — 2 294 грн, з 01.12.2021 — 2 393 грн) та мінімальної заробітної плати на 2021 рік (з 01.01.2021 – 6000 грн, з 01.12.2021 – 6500 грн).

 

Відповідно до п. 1 наказу Мінфіну від 26.11.2020 № 728 «Про визнання таким, що втратив чинність, наказ Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 579» втратив чинність, наказ Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 579 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення».

 

 

посилання ¹

Закони України:

від 16.01.2020 року № 465-ІХ «Про внесення змін до деяких законів України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» із змінами і доповненнями;

від 16.01.2020 року № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»;

від 01.12.2020 року № 1017-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо лібералізації застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку та скасування механізму компенсації покупцям (споживачам) за скаргами щодо порушення встановленого порядку проведення розрахункових операцій частини суми застосованих штрафних санкцій»;

Додатково: відповідно до прийнятих законодавчою владою (ВР) та виконавчою владою (КМУ, Мінфін) документів(Законів України: від 04.10.2019 року № 190-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження єдиного рахунку для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»; від 13.05.2020 року № 592-ІХ «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо усунення дискримінації за колом платників»; від 17.12.2020 року № 1117-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування» ;від 19.12.1995 року № 481/95-ВР із змінами і доповненнями «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»; від 08.07.2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями та нормативно-правових актів: постанови КМУ від 23.12.2020 року № 1308 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 5 серпня 2015 р. № 609»; наказу Мінфіну від 09.12.2020 № 752 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578»; наказу Мінфіну від 15.12.2020 № 773 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4»), внесені зміни, зокрема, до: Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ із змінами і доповненнями, ЗУ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 19.12.1995 року № 481/95-ВР із змінами і доповненнями, ЗУ від 08.07.2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями, Постанови КМУ від 05.08.2015 року № 609 «Про затвердження переліку органів ліцензування та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України», наказу Мінфіну від 19.06.2015 № 578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку», наказу Мінфіну від 13.01.2015 № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку».

 

З повагою,

Олександр Самарін

аудитор ID Legal Group