Платник на загальній системі оподаткування надає фінансову допомогу іншому платнику. Зазвичай, у надавача такої допомоги не виникає доходу до оподаткування. Проте у Резидента Дія Сіті інша історія. Розглянемо детально як така допомога оподатковується у платника Дія Сіті.
Так, відповідно до п.п. 141.9 прим. 1.2.6 ПКУ об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті – є операції з виплати особі, яка не є платником Дія Сіті, фінансової допомоги. При цьому згідно з п.п. 135.2.1.7 ПКУ базою оподаткування є сума:
фін-допомоги: надана особі, на загальній системі оподаткування, якщо така фін-допомога не підлягає поверненню;
-надана пов’язаній особі, на загальній системі оподаткування, незалежно від наявності умови про повернення;
– наданої непов’язаній особі, на загальній системі оподаткування, у випадку неповернення фін-допомоги протягом року. Проте Кодексом у даному випадку передбаченні наступні винятки:
-у випадку надання неприбутковим організаціям;
– підлягає поверненню, або надана відповідно до положень колдоговору;
– підлягає оподаткуванню ПДФО;
– суми заборгованості за товари, що були прощені, та підлягають оподаткуванню ПДФО;
– членські внески до іноземних організацій якщо така сума перевищує 300 розмірів прожиткового мінімуму;
Крім фін-допомоги, у відповідності до п.п. 141.9 прим. 1.2.5 ПКУ під об’єкт оподаткування платника Дія Сіті підпадають операції з передачі майна особі, яка не є платником Дія Сіті, без компенсації вартості такого майна.
База оподаткування у таких операціях визначається, у відповідності до п.п. 135.2.1.6 ПКУ, як сума:
вартості безоплатно наданого майна особі, яка не є резидентом Дія Сіті, за винятком, ситуації які застосовуються до грошової фін-допомоги.
Також до безоплатно наданого майна прирівнюються нестачі по складу.
Отже, при наданні фінансової допомоги Резидентом Дія Сіті, іншим платникам податку, які оподатковуються на загальній системі, потрібно відобразити такі суми наданої фінансової допомоги в доході до оподаткування платника Дія Сіті, при цьому врахувати виключення які передбачені кодексом.
З поваою,
Вячеслав Коморний
податковий аудитор ID Legal Group
