Незважаючи на зовнішнього агресора та спад економіки, багато підприємців знаходять ресурси щоб підтримувати благодійні організації та державу. Але від наданої допомоги платник не завжди може скористатись правом на витрати, та зменшити навантаження при сплаті податків. Розглянемо в яких випадках необхідно коригувати до збільшення фінрезультат.
Об’єкт оподаткування податку на прибуток, як вказано в п.п.134.1.1 є прибуток, який визначається шляхом коригування фінрезультату, визначеного у фінзвітності платника , на різниці, які визначені ПКУ.
Відповідно п.п.133.4.6 ПКУ до неприбуткових організацій віднесені: творчі спілки, благодійні установи, пенсійні фонди, громадські об’єднання, політичні партії, релігійні організації; асоціації, та інші спілки; різні асоціації багатоквартирних та жилих будинків; профспілки, та їх об’єднання; бюджетні установи; інші юрособи, діяльність яких відповідає умовам п.133.4 ПКУ.
Фінрезультат відповідно до п.п. 140.5.9 ПКУ необхідно збільшити на суму коштів, вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих неприбутковим установам, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку що передує року виплати.
Тимчасово, на період війни в Україні, діють особливі умови щодо податків та їх справляння, визначених у п.69 Перехідних положень ПКУ.
Згідно з п.п.69.6 Перехідних положень такі коригування, які встановлені п.п.140.5.9 ПКУ, не проводяться щодо коштів або вартості засобів індивідуального захисту (бронежилетів, касок), лікарських препаратів, технічних засобів спостереження, засобів особистої гігієни, предметів речового забезпечення, продуктів харчування, а також інших товарів, які добровільно перераховані (передані) Національній гвардії України, ЗСУ, СБУ, прикордонній службі , Службі зовнішньої розвідки, Управлінню держохорони України, МВС України, іншим військовим формуванням, що утримуються за рахунок держбюджету, для потреб оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу, у зв’язку з війною росії проти України.
З цього виплаває, що платник, який надав кошти, (роботи, послуги) для потреб оборони держави неприбутковим установам, що не утримуються за рахунок держбюджету, то такий платник повинен збільшити фінрезультат, згідно з п.п. 140.5.9 ПКУ у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року.
При цьому, якщо платником надано допомогу, відповідно до законодавства України про гуманітарну допомогу, неприбутковим установам, та які утримуються за рахунок коштів держбюджету, такі коригування, що встановлені п.п. 140.5.9 ПКУ, не робляться, за умови, що дана гуманітарна допомога використовується для потреб оборони держави.
Також фінрезультат, відповідно до п.п.140.5.14 ПКУ необхідно збільшити на суму коштів або вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно переданих суб’єктам сфери спорту, що є неприбутковими установами, внесеними до Реєстру, у розмірі, що перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього року.
При цьому, ПКУ не передбачено коригування фінрезультату на суми коштів, перерахованих платником до Держбюджету України або бюджетів місцевого самоврядування.
Отже при підтримці благодійних організацій та держави під час війни, слід бути уважними щодо коригування фінрезультату, так як не всі благодійні пожертви можна віднести на витрати без коригування.
З повагою,
Вячеслав Коморний
податковий аудитор ID Legal Group
