Продовжуючи огляд змін у податковому законодавстві, які запроваджені Законом України № 3603-IX (набрав чинності з 16 березня 2024 року) та передбачає внесення змін до Податкового кодексу та інших законів України, ми також хочемо поінформувати наших читачів про інші зміни в оподаткуванні, які включають наступне:
– Врегульоване питання щодо надання податкових пільг зі сплати місцевих податків для територій з обов’язковою евакуацією населення. Тепер, для набуття права пільг з оподаткування землі та нерухомого майна на визначених територіях сільські, селищні та міські ради, військові адміністрації та військово-цивільні адміністрації насамперед повинні прийняти рішення щодо обов’язкової евакуації населення. Тільки за таких умов звільнення від сплати майнових податків буде діяти. Враховуючи, що майнові податки для населення нараховуються податковими органами до 01 липня року, наступного за звітним, то можливо очікувати, що таке звільнення діятиме вже і для податків за звітний 2023 рік, якщо місцеві органи самоврядування встигнуть виконати відповідні вимоги щодо рішень про обов’язкову евакуацію населення.
– Розширені повноваження податкових органів щодо продажу майна, яке знаходиться в податковій заставі. Тепер податкові органи мають більше можливостей для продажу такого майна через біржі. Ну а платникам податків залишатиметься сподіватись, що податківці не будуть зловживати цією нормою.
– Скасована відповідальності за помилкову сплату податків платником податків. Якщо платник вчасно сплатив грошове зобов’язання до бюджету, то відповідальність за помилкову сплату на інший бюджетний рахунок більше не стягується. Проте в цьому випадку необхідно враховувати, що умовою для підтвердження обставин саме помилкової сплати(а не порушення визначеного строку сплати податку) є вимога до платника податків щодо вчинення дій, передбачених статтею 43 ПКУ в частині повернення помилково сплачених грошових зобов’язань. В оприлюднених податкових консультаціях ця норма прокоментована таким чином, що платник податків має подати заяву про повернення помилково сплачених сум податків з обов’язковим зазначенням напряму перерахування таких коштів на погашення грошового зобов’язання та/або податкового боргу з інших податків, тобто не повернення коштів на р/р платника податків, а «перекидування» помилково сплачених сум на правильні бюджетні рахунки. При цьому податкові органи наголошують, що ЄСВ не належить до системи оподаткування, відтак, на помилкову сплату ЄСВ такі норми ПКУ не поширюватимуться.
– Скориговані обмеження на застосування положень ПКУ щодо оподаткування безоплатної передачі товарів, робіт, послуг у розмірі понад 4% оподатковуваного прибутку за попередній звітний період. Зміни відносяться до випадків передачі нематеріальних активів суб’єктами господарювання державного сектору економіки органам виконавчої влади, які створені, модернізовані або придбані за рахунок бюджетних коштів в рамках виконання проектів інформатизації та програм електронного урядування, або отримані за результатами реалізації проектів міжнародної технічноїдопомоги. Варто зазначити що на сьогодні Мінцифрипроводить глобальну програму розвитку цифрової інфраструктури, у т.ч. за рахунок гранту ЄБРР, для органів місцевого самоврядування, передача результатів якої і буде підпадати під цю норму, тобто вимога п.140.5.9 ПКУ у такого підприємства – платника податку на прибуток не виникатиме.
– Розширений перелік отримувачів благодійної допомоги,яка не потребує включення до загального оподаткованого доходу та оподаткування ПДФО. Тепер до переліку таких отримувачів включено військовослужбовців (резервістів) без статусу учасників бойових дій та членів їхніх сімей (у разі їх загибелі, смерті після поранення, каліцтва), якщо такі особи отримали поранення чи каліцтва, чи загинули безпосередньо під час перебування в зоні ведення бойових дій. Також з 01.04.2024 року не оподатковуватиметься ПДФО вартістьнезареєстрованих лікарських засобів, які передаватимуться фізичним особам в рамках проведення клінічних випробувань, в рамках програм розширеного доступу пацієнтів.
– Надано право платникам податків заявляти про бажання зареєструватися в якості платника ПДВ, єдиного податку або можливість бути включеним до Реєстру неприбуткових організацій у разі подання заяви про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу.
– З 01.07.2024 року також змінюються терміни для проведення перевірок бюджетного відшкодування ПДВ, зокрема: камеральні перевірки мають проводитись у 20-денний строк після граничного строку подання декларації, документальні – у 40-денний строк.
– Скасовані обмеження в термінах звернення для категорії платників податків, яким були виписані мінімальні податкові зобов’язання з питання проведення звірки даних (наразі це 30 днів від дати вручення податкового повідомлення-рішення).
З повагою,
Тетяна Савчук, аудитор
керівник практики ТЦУ та аудиту
ID Legal Group
