Стаття опублікована на порталі LIGA 360
Варто акцентувати, що після спливу строку звітування про контрольовані іноземні компанії (КІК) для фізичних осіб – контролерів у 2025 році (за звітний 2024 рік) маємо змогу зробити висновки й узагальнити найбільш суттєві та змістовні поради для тих, хто вже звітував або лише готується до звітування про КІК.
Незважаючи на новизну та складність КІК-законодавства, практика перших звітних періодів 2022 – 2024 років дозволяє сформулювати реальні та практичні рекомендації, що допоможуть уникнути типових помилок і зменшити ризики штрафів.
Порада № 5
Не ігноруйте правилами КІК, навіть якщо КІК не має прибутку
Досить поширеним є міф: якщо КІК не має прибутку або не виплачувала дивіденди – звітувати про КІК в Україні не потрібно. Це неправда.
Рекомендація: звітність КІК подають незалежно від фінансового результату діяльності компанії, якщо вона є контрольованою, тобто КІК за українським законодавством.
У випадках, коли КІК має прибуток, аналізуйте можливість звільнення від оподаткування КІК
Є винятки, коли прибуток КІК не підлягає оподаткуванню в Україні, зокрема: зазначені підстави для звільнення від оподаткування прибутку КІК можливо систематизувати й розподілити на такі блоки.
Так, від оподаткування прибутку КІК в Україні звільняються:
– КІК, які є зареєстрованими в країнах, з якими Україна уклала міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування або уклала угоду про обмін податковою інформацією, якщо понад 50 % таких КІК становлять доходи від активної діяльності (наприклад: виробництва, продажу товарів, надання послуг тощо). Тобто компанія веде реальну активну господарську діяльність;
– КІК компанія сплатила податки в країні з ефективною ставкою >13 %;
– КІК за умови, коли сукупний дохід усіх КІК одного такого контролера не перевищує 2 млн євро;
– КІК є публічною компанією або підпадає під інші критерії звільнення.
Рекомендація: збирайте та зберігайте документи, які підтверджують активність КІК, наявність офісу, персоналу, контрактів тощо.
З повагою,
Олена Дащенко
консультант з міжнародного оподаткування
ID Legal Group
