Стаття опублікована на порталі LIGA 360
У сфері господарської діяльності, де кожен крок підприємця регламентується буквою закону, особливе значення має точність у дотриманні податкових зобов’язань. Роздрібна торгівля пальним – одна з найбільш контрольованих і ліцензованих галузей. Тут важливо знати не тільки те, коли починати працювати, а й те, коли починається обов’язок сплачувати податки. Зокрема, актуальним є питання: чи потрібно сплачувати авансовий внесок із податку на прибуток уже в тому місяці, коли інформацію про АЗС унесено до Єдиного реєстру ліцензіатів?
Для того щоб отримати вичерпну відповідь, треба звернутися до норм чинного законодавства, ліцензійного та податкового.
Відповідно до п. 29 ч. 1 ст. 1 Закону України “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального” від 18.06.2024 р. № 3817-ІХ (далі – Закон № 3817) Єдиний реєстр ліцензіатів та місць обігу пального є елементом державної інформаційної системи, яку адмініструє орган податкової політики. До нього вносять інформацію про:
– суб’єктів господарювання, які отримали ліцензії на виробництво, зберігання, оптову чи роздрібну торгівлю пальним;
– місця провадження зазначеної діяльності (наприклад, АЗС).
Саме наявність запису в цьому Реєстрі є офіційним підтвердженням права підприємства провадити роздрібну торгівлю пальним.
Як визначено в ч. 2 ст. 29 Закону № 3817, діяльність із продажу пального в роздріб дозволено провадити лише за наявності відповідної ліцензії. Процедура її отримання передбачає подання заяви до територіального органу ДПС за місцем розташування торгової точки (АЗС).
Після перевірки поданих документів орган ліцензування ухвалює рішення про видачу ліцензії або про відмову в її видачі. Відповідно до ч. 8 ст. 43 Закону № 3817 право на провадження господарської діяльності виникає з моменту внесення інформації до Єдиного реєстру.
Згідно з п. 137.12 ст. 137 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) суб’єкти, які реалізують пальне в роздріб, зобов’язані щомісячно сплачувати авансовий внесок із податку на прибуток за кожне місце роздрібної торгівлі, унесене до Єдиного реєстру.
У пп. 141.14.1 п. 141.14 ст. 141 ПКУ зазначено, що обов’язок щодо сплати виникає в місяці, коли на перше число цього місяця місце роздрібної торгівлі вже внесено до Єдиного реєстру. Тобто:
– якщо місце торгівлі внесено до 1 числа місяця, платіж потрібно здійснити до 20 числа того ж місяця;
– якщо місце внесено після 1 числа, авансовий внесок треба сплачувати з наступного місяця.
Ця норма дає змогу уникнути подвійного навантаження в місяці фактичного відкриття АЗС.
До прикладу, підприємство отримало ліцензію 15 серпня й того ж дня інформацію про місце роздрібної торгівлі пальним було внесено до Єдиного реєстру. Згідно з ПКУ авансовий внесок із податку на прибуток треба сплатити вперше у вересні – до 20 числа. За серпень платіж не здійснюється, оскільки на 1 серпня місце торгівлі ще не було зареєстроване в системі.
ВИСНОВОК:
Отже, авансовий внесок із податку на прибуток підприємств за місце роздрібної торгівлі пальним не підлягає сплаті в тому місяці, коли АЗС тільки внесено до Єдиного реєстру. Зобов’язання щодо сплати виникає з наступного календарного місяця, за умови, що об’єкт уже зареєстрований у системі станом на перше число цього місяця.
Це правило дає можливість платнику податку уникнути непередбачених фінансових витрат на старті діяльності, а також забезпечує прозорість і послідовність податкового обліку в галузі обігу пального.
З повагою,
Вячеслав Коморний
податковий аудитор
ID Legal Group
