Проведення товарознавчої експертизи у кримінальних провадженнях з умисного ухилення від сплати податків на даний час зустрічається рідко і виникає питання у доцільності та ефективності її призначення для сторони захисту.
Нагадаємо, що експерти-товарознавці відповідають на наступні основні орієнтовні питання, які можуть виникнути під час досудового розслідування податкових справ:
- Чи відповідає якість виготовлення продукції вимогам ГОСТ, ДСТУ, ТУ та іншим стандартам?
- Яка середня ринкова вартість товару в певний період?
- Яка країна походження сировини, з якої виготовлена продукція?
- Яке найменування, артикул, марка, вид, партія товару?
- Чи відповідає маркування фактичним товарним характеристикам товару?
- Який спосіб виготовлення товару: промисловий або кустарний?
Обставин, при яких може виникнути необхідність в проведенні товарознавчої експертизи, безліч.
Розглянемо на одному прикладі доцільність та ефективність проведення товарознавчої експертизи для сторони захисту у кримінальному провадженні зухилення від сплати податків:
Підприємство «А» отримало від підприємства «Б» (резидента) комплекти запчастин. З отриманих комплектів підприємство «А» виготовило і реалізувало заводу (резидента) відповідні комплекти продукції. Одночасно, в той же період, підприємство «А» імпортувало схожі комплекти запчастин. Сторона обвинувачення відкрила кримінальне провадження і висловила наступну позицію про те, що підприємство «А» штучно збільшило податковий кредит за рахунок безтоварних операцій з підприємством «Б», а в дійсності виготовило комплекти продукції для заводу із імпортованих запчастин.
В такому випадку доцільне і ефективне призначення товарознавчої експертизи, яка б вирішила наступні основні питання:
- про відповідність запчастин, отриманих від підприємства «Б», тим, які були використані для виготовлення комплектів продукції для заводу;
- встановила різницю між комплектами імпортованих запчастин та отриманих від підприємства «Б».
І вже з урахуванням висновків товарознавчої експертизи про відповідність продукції і, як наслідок, підтвердження товарності операцій підприємства «А» з підприємством «Б», результативним є проведення економічної експертизи, яка встановить правильність і достовірність нарахування та сплати податків.
Не завжди проведення товарознавчої експертизи є ефективним для захисту, тому перед ініціюванням проведення такої експертизи, у кожному конкретному випадку слід порадитись з адвокатами.
