Плануєте відкрити ФОП в Україні, маючи бізнес за кордоном? Що потрібно знати про податкове резидентство та КІК, аби не отримати мільйонні штрафи.
Українці все частіше поєднують бізнес-активність у кількох країнах. Але податкова реальність у таких випадках часто складніша, ніж здається. Особливо — коли мова йде про контрольовані іноземні компанії (КІК) та відкриття ФОП в Україні після тривалого проживання за кордоном.
Реальний кейс: резидент Польщі, бізнес у Польщі, планує відкрити ФОП в Україні.
З 2020 року клієнт є податковим резидентом Польщі — має відповідну довідку від польської податкової. Водночас із 2020 року вона володіє 70% акцій у двох польських spółkach z o.o. Жодного повідомлення про КІК в Україну не надсилала, оскільки не вважала себе податковим резидентом України. Наразі планує відкрити український ФОП для онлайн-бізнесу, але турбується: чи не призведе це до штрафів через недекларування участі в закордонних компаніях?
Що таке КІК, і чому це важливо
Контрольовані іноземні компанії (КІК) — це компанії за межами України, в яких українські резиденти володіють корпоративними правами або контролюють їх діяльність. З 01.01.2022 року в Україні діють правила КІК, згідно з якими такі особи зобов’язані:
- подавати повідомлення про володіння частками у КІК,
- щороку подавати звіти про фінансові результати КІК разом із річною податковою декларацією.
Чи була клієнт зобов’язана подавати ці звіти раніше?
Ні, якщо вона дійсно не була податковим резидентом України у 2020–2024 роках. Факт наявності довідки з польської податкової — вагомий аргумент. Але резидентсво оцінюється комплексно та українська ДПС може оцінювати резидентство зважаючи на:
- місце фактичного проживання,
- центр життєвих інтересів,
- кількість днів перебування в Україні тощо.
Ризик штрафів — реальний?
Якщо ДПС визнає, що особа була податковим резидентом України в минулі роки, а повідомлення про КІК не надсилались, можливі серйозні штрафи:
- 300 прожиткових мінімумів (понад 1 млн грн) — за неподання повідомлення про КІК,
- 1000 прожиткових мінімумів — за неподання звіту про КІК.
Що робити, щоб уникнути проблем?
- Офіційно підтвердити податкове нерезидентство України
Отримати довідку з польської податкової (як уже зроблено) і подати її до ДПС України разом із заявою про відсутність резидентства з 2020 року з відповідним дослідження та описом ситуації згідно вимог ПКУ. - Надіслати офіційний лист до податкової України.
Бажано зробити це до реєстрації ФОП в Україні, аби зафіксувати свою позицію.
- Усвідомити наслідки відкриття ФОП.
Після реєстрації фізичної особи-підприємця в Україні ДПС буде вважати особу резидентом. Це означає, що з того року (наприклад, з 2025 року) виникає обов’язок:- повідомити про наявність часток у закордонних компаніях,
- подати звіт про КІК разом із декларацією — до 1 травня наступного року.
З повагою,
Олена Дащенко
консультант з міжнародного оподаткування
ID Legal Group
