Чи є об'єктом оподаткування податком на прибуток та ПДВ, суми грошових коштів, які вносяться учасниками ТОВ в якості внесків в додатковий капітал товариства? При цьому статутний фонд такого товариства не збільшується.
ДФСУ визначила свою позицію, яка викладена в податковій консультації(лист від 08.05.2019 №2045/6/99-99-15-02-02-15/ІПК) стосовно наступного питання.
А отже, в нашій публікації визначимо основні аргументи фіскалів.
Перш за все визначимо, що є об'єктом оподаткування податком на прибуток відповідно до норм ПКУ.
Наразі, нормою ПКУ визначено, що прибуток підприємств, який визначено у фінансовій звітності підприємства, згідно до П(С)БО або МСБО (МСФЗ) та який коригується на різниці, які виникають згідно до положень ПКУ є об'єктом оподаткування податком на прибуток (п.п.134.1.1 ПКУ). Зазначаємо, що положеннями ПКУ не передбачено різниці, які коригують фінансовий результат підприємства на суму грошових коштів, які вносяться учасниками ТОВ в додатковий капітал такого підприємства.
В бухгалтерському обліку така операція (внесок коштів учасників) відображається за правилами бухгалтерського обліку, який і формує фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток.
Бачення ДФСУ стосовно питання, яким чином відображати в бухгалтерському обліку операції з внесення грошових коштів учасниками підприємства в додатковий капітал такого товариства (без збільшення статутного капіталу), полягає в наступному.
У зв'язку з тим, що Мінфін займається регулюванням питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності, тому ДФСУ рекомендує звернутися до Мінфіну з приводу правильності відображення такої операції в бухгалтерському обліку товариства (п. 2 ст. 6 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).
Стосовно оподаткування ПДВ вищезазначеної операції, ДФСУ має наступну позицію.
Операції з постачання товарів/послуг є об'єктом оподаткування ПДВ (п. п. «а» і «б» п.185.1 ПКУ). Окрім того, ПКУ визначено операції, які не є об'єктом оподаткування ПДВ (п.196.1.4 ПКУ).
А отже, у разі отримання товариством грошових внесків,які вносяться учасниками ТОВ в якості внесків в додатковий капітал (без збільшення статутного фонду) та у разі, якщо такі отримані грошові кошти не вважаються оплатою за товари та послуги, така операція не підпадає під оподаткування ПДВ.
