Очевидно, що в сучасному технологічному світі усе більше українців отримують доходи через фріланс, цифровий контент, онлайн-курси, оренда нерухомості через міжнародні сервіси — через іноземні платформи: OnlyFans, Upwork, Fiverr, Canva, Booking.com, Airbnb, Udemy, Gumroad та інші.
Поширеною є помилка — вважати, що якщо платформа іноземна або кошти надходять з-за кордону, то податки в Україні не сплачуються. Податкова служба послідовно наголошує: вирішальним є податковий статус особи, а не місцезнаходження платформи.
Так, Прес-службою Державної податкової служби України, 18 липня 2025 року о 16:10 у Розділі : Новини зроблено публікацію «Оподаткування іноземних доходів: як декларувати і не платити двічі» https://www.tax.gov.ua/en/mass-media/news/print-916476.html?utm_source=chatgpt.com.
В наведеній публікації Державна податкова служба (далі ДПС) наголошує, що фізичні особи – резиденти України зобов’язані декларувати доходи, отримані як в Україні, так і за кордоном. Іноземні доходи підлягають оподаткуванню в Україні. До іноземних доходів належать будь-які доходи, отримані резидентами за межами митної території України або на неконтрольованих територіях, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності.
Такі доходи оподатковуються:
податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%,
військовим збором:
– за ставкою 1,5% – за отримані до 31.12.2024 включно,
– за ставкою 5% – нараховані (сплачені) вже з 01.01.2025.
Для отримання іноземного доходу в іноземній валюті сума такого доходу підлягає конвертації в гривні за курсом Національного банку України на дату його нарахування (отримання).
Відповідно до п.п. 14.1.213 ПКУ, податкові резиденти України зобов’язані декларувати та оподатковувати:
всі доходи з джерел в Україні та за її межами
Це означає, що доходи, отримані через міжнародні платформи, підлягають оподаткуванню в Україні, навіть якщо:
платформа зареєстрована за кордоном;
клієнти — іноземці;
виплата надходить у валюті.
Нерезиденти сплачують податки в Україні лише з доходів з джерелом походження з України. Доходи від іноземних платформ у такому разі не оподатковуються в Україні, але ключовим є коректне визначення резидентства.
Позиція ДПС: приклад з індивідуальної податкової консультації
У низці ІПК ДПС (у т.ч. консультаціях щодо іноземних доходів фізичних осіб) податкова послідовно зазначає: дохід, отриманий фізичною особою – резидентом України від іноземної компанії або через іноземну електронну платформу, є іноземним доходом та підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором в Україні.
Також ДПС наголошує:
платформа не є податковим агентом в Україні;
обов’язок декларування та сплати податку лежить на фізичній особі.
У зв’язки з чим виникає питання, чи можна уникнути подвійного оподаткування
Так — за наявності:
міжнародної конвенції про уникнення подвійного оподаткування;
документального підтвердження сплати податку за кордоном.
У такому разі застосовується:
механізм зарахування податку, але
не більше суми податку, що підлягає сплаті в Україні
з доплатою в Україні – військового збору
Підсумовуючи, можна зробити висновок, що Міжнародна платформа не дорівнює ≠ відсутність податків в Україні
Податкове резидентство — ключовий фактор оподаткування доходу в Україні.
Доходи з-за кордону для резидентів України:
декларуються,
оподатковуються,
потребують валютного перерахунку.
Хоча Booking, Airbnb, OnlyFans, Upwork — це різні моделі доходу, але однаковий підхід ДПС: декларує та сплачує податок сам платник – фізична особа резидент України.
ДПС у перевірках встановлює:
регулярність;
суми;
рух коштів;
інформацію від банків та платіжних систем.
Таким чином, фізична особа резидент України, отримуючи дохід з за кордону, в тому числі і через цифрові платформи повинна усвідомлювати, що
«Платформа іноземна — податків немає»
«Гроші прийшли PayPal — це не дохід»
«Це разові надходження — декларувати не потрібно».
З повагою,
Олена Дащенко
консультант з міжнародного оподаткування
ID Legal Group
